Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.
Статья «Отчисления на социальные нужды». До 01.01.2001г, то есть до вступления в силу ч. 2. Налогового Кодекса гл. 24 «Единый социальный налог». Планируются 38,5% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:
- социальное государственное страхование;
- пенсионный фонд;
- государственный фонд занятости;
- фонд медицинского страхования.
Статья «Расходы на ремонт основных средств». Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.
При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.
Прогнозирование товарооборота.
Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития фирмы «Импрод». В 2000 г. товарооборот в фирме составил 182842 т. р. Он превысил товарооборот 1999 г. на 77584 т. р. (182842 – 105258).
Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.
Таблица 10
Анализ товарооборота фирмы «Импрод» за 1997-2000 гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
| Годы | товарооборот | % выполнения | отклонение (+;-) | темп роста | |
| план | факт | ||||
| 1997 | 98575 | 99081 | 100,51 | 506 | - |
| 1998 | 99131 | 99258 | 100,13 | 127 | 100,18 |
| 1999 | 101085 | 105258 | 104,13 | 4173 | 106,04 |
| 2000 | 181300 | 182842 | 100,85 | 1542 | 173,71 |
Из таблицы видно, что план товарооборота в фирме из года в год выполняется. В 1999 г. произошло перевыполнение плана на 4,13%, что составило в сумме 4173 т.р. (105258 – 101085). В 2000 г. фирмой был перевыполнен план на 1542 т.р. (182842 – 181300), что составило 0,85% перевыполнения плана.
При планировании товарооборота в фирме используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2001 г. по товарам фирмы ожидается повышение цен в среднем на 28%.
Так, темп прироста на 2001 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:
(182842 х 126,64%) : 100% = 231551 т.р.
Сумма планируемого прироста:
(182842 х 26,64%) : 100% = 48709,1 т.р.
Прогнозирование валового дохода.
Источником валового дохода фирмы «Импрод» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.
Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.
В 2000 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 24070 т.р., при плане 27430 т.р. План не был выполнен на 2%, что составляет 360 т.р.
Планирование валового дохода – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.
Проведение анализа валового дохода проводят на основании таблицы 3.
В 2000 г. фирма получила сверхплановых валовых доходов на 3360 т.р. (24070 – 22536), что явилось результатом воздействия среднего уровня валового дохода на 0,73% (13,16 – 12,43).
Необходимо также определить влияние факторов на сумму валового дохода.
Влияние перевыполнения плана на сумму валового дохода определяют умножением планового уровня валового дохода на величину перевыполнения плана товарооборота.
(12,43% х 1542) : 100% =191,7 т.р.
Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода.
(0,73% х 182842) : 100% = 1334,3 т.р.
Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых.
191,7 + 1334,3 = 1534 т.р.
Размер снижения уровня к 1999 г. 13,16 - 12,81 = 0,35
Темп снижения 0,35 : 12,81 х 100% = 2,7%
Таблица 11
| Показатели | Сумма |
| 1. Торговая надбавка, % | 14,0 |
| 2. Планируемый товарооборот, тыс. руб. | 231551 |
| 3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб. | 32417 |
| 4. Ставка НДС, % | 9,09 |
| 5. Сумма НДС, тыс. руб. | 2947 |
| 6. Валовой доход, тыс. руб. | 29470 |
Прогнозирование издержек обращения.
Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в фирме важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы фирмы.
Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения фирма тщательно анализирует. Фирма ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов фирма добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.
Таблица 12
Планирование по статьям издержек фирмы «Импрод» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
| Статьи издержек обращения | 1999 г. | 2000 г. | Отклонение (+;-) | План на 2001 г. | Отклонение плана от факт 2000 г. (+;-) |
| 1. Транспортные расходы | 3500 | 6200 | 2700 | 5250 | -950 |
| 2. Расходы по оплате труда | 2940 | 3050 | 110 | 3312 | 262 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 1138 | 1180 | 42 | 1281 | 101 |
| 4. Расходы на аренду и содержание зданий | 256 | 410 | 154 | 458 | 48 |
| 5. Амортизация основных средств | 550 | 625 | 75 | 620 | -5 |
| 6. Расходы на ремонт основных средств | 680 | 850 | 170 | 645 | -205 |
| 7. Износ санитарной и спец. одежды | 416 | 114 | -2 | 105 | -9 |
| 8. Плата за электро- и теплоэнергию | 80 | 104 | 24 | 106 | 2 |
| 9. Расходы на хранение | 129 | 138 | 9 | 134 | -4 |
| 10. Расходы на рекламу | 185 | 176 | -9 | 178 | 2 |
| 11. Затраты по оплате % за пользование займами | 32 | 58 | 21 | 86 | 28 |
| 12. Потери товаров и технологические отходы | 136 | 85 | -51 | 82 | -3 |
| 13. Расходы на тару | 88 | 110 | 22 | 105 | -5 |
| 14. Прочие расходы | 160 | 2786 | 2626 | 1256 | -1530 |
| Итого: | 9990 | 15886 | 5896 | 13618 | 2268 |
Планирование транспортных расходов производится фирмой «Импрод» по составным элементам, видам транспорта. В фирме преобладают расходы по автоперевозкам. Для прогнозирования этих расходов используется расчет транспортного грузооборота. Транспортный грузооборот запланирован в размере 15 тыс. р. при тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 рублей. Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т. р. (350 х 15000).
В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2001 г. изменений в штатном расписании не планируется. Руководство фирмы планирует повысить среднюю заработную плату работников на 60 руб. (760 – 700). Это приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 262 т. р. (3312 – 3050).
Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря планируются по составным элементам. В 2001 году фирма планирует арендовать торговые павильоны и палатки на рынках города и районных центрах области для организации розничной торговли. Расходы на ремонт основных средств включают расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, в том числе расходы по ремонту арендованных зданий. Их планирование основывается на составление сметы расходов по ремонту основных средств.
Экономическое обоснование плана прибыли от реализации фирмы ООО «Импрод» на 2001 г. (табл. 13).
В 2001 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 15852 т. р. за счет увеличения объемов продаж на 48709 т.р., снижения издержек обращения на 2268 т.р., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников фирмы.
Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы фирмы используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2001г. планируется повышение рентабельности на 2,37 % (6,85 – 4,48).
Таблица 13