2 Система экономических показателей предприятия
2.1 Розничный товарооборот
Сравнительный анализ товарооборота за 2004–2005 годы выполним в таблице 1.
Удельный вес каждой из групп в общем объеме продаж определяют делением товарооборота по соответствующим группам периода на общий объем товарооборота с последующим умножением на 100.
Как видно по данным таблицы товарооборот в 2005 году увеличился на 2494 тыс. руб. или на 29,9 %. В том числе по розничной торговле продуктами питания – на 2401 тыс. руб. или 32,2 %, по общественному питанию – на 93 тыс. руб. или 10,6 % соответственно. Т.е. увеличение товарооборота в основном произошло за счет увеличения товарооборота розничной торговли продуктами питания.
Таблица 1 – Анализ товарооборота
| Товары | Товарооборот,тыс. руб. | Удельный вес втоварообороте, % | Средний уровень торговой надбавки, % | |||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Розничная торговляОбщественное питаниеИтого | 74568778333 | 985797010827 | 89,510,5100,0 | 91,09,0100,0 | 40,034,636,9 | 44,041,8542,6 |
Средний уровень торговой надбавки также увеличился в 2005 году на 15, 4 % к 2004 году (42,6 / 36,9 x 100 – 100). При этом рост торговой надбавки по общественному питанию составляет 20,9 % (41,85 / 34,6 x 100 – 100); по розничной торговле – 10 %.
2.2 Анализ материально-технической базы
Материально-техническая база предприятия образуется совокупностью основных и оборотных фондов, которыми располагает предприятие.
Данные для анализа МТБ берем из бухгалтерского баланса и формы № 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.
Анализ основных фондов выполним в таблице 2 по данным формы № 5.
По данным, приведенным в таблице 2, можно сделать следующие выводы:
– ОФ предприятия представлены машинами, оборудованием, производственным и хозяйственным инвентарем. Удельный вес на начало и конец 2004 года составляет: машины и оборудование 16,3 % и 31,1 % соответственно; инвентарь – 51,3 % и 42,1 %. На конец и начало 2005 год эти показатели составляют: машины и оборудование 31,1 % и 19,8 %, инвентарь – 42,1 % и 64,8 %. По этим данным можно сделать вывод, что в 2004 году предприятие активно приобретало машины и оборудование, а в 2005 году – производственный и хозяйственный инвентарь;
Таблица 2 – Анализ основных фондов
| Наименование | Наличие на начало периода, тыс. руб. | Поступило,тыс. руб. | Выбыло,тыс. руб. | Наличие на конец отчетного периода.тыс. руб. | ||||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| ЗданияСооружения и передаточные устройстваМашины и оборудованиеТранспортные средстваПроизводственный и хозяйственный инвентарьДругие виды ОФ | --53-166105 | --151-204129 | --115-20280 | --88-752219 | --17-16456 | ----176165 | --151-204129 | --239-780183 |
| Итого | 324 | 484 | 397 | 1059 | 237 | 341 | 484 | 1202 |
– на предприятия наблюдается значительное увеличение основных фондов, так на конец 2004 года их было на сумму 484 тыс. руб., а на конец 2005 года – 1202 тыс. руб., прирост составил 718 тыс. руб. или 248,3 %. В том числе по машинам и оборудованию прирост составил 88 тыс. руб. или 158,2 %; по производственному и хозяйственному инвентарю – 576 тыс. руб. или 382,3 %; по другим видам – 54 тыс. руб. или 141,8 %;
– поступление основных фондов увеличилось на 662 тыс. руб. или на 266,7 %; прирост поступления обеспечивался поступлением производственного и хозяйственного инвентаря – 550 тыс. руб. или 372,2 % соответственно и других видов ОФ – 139 тыс. руб. или 273,7 %; в то время как по машинам и оборудованию поступление уменьшилось с 115 тыс. руб. до 88 тыс. руб. или на 23,5 %;
– выбытие основных фондов также увеличилось – на 104 тыс. руб. или 143,8 %. Выбытие основных фондов объясняется износом производственного и хозяйственного инвентаря, что является естественным процессом, а не результатом деятельности предприятия. Кроме того, прирост поступления ОФ по темпам превышает выбытие ОФ: прирост поступления составляет 266,7 %, а прирост выбытия – 143,8 %, т. е. поступление превышает выбытие в 1,854 раза, что говорит о наращивании предприятием МТБ и является следствием его успешной финансово-хозяйственной деятельности.
Качественный анализ ОФ позволит выполнить расчет коэффициентов годности и износа. По данным формы № 5 заполним таблицу 3.
Таблица 3 – Качественный анализ ОФ
| Наименование | 2004, тыс. руб. | 2005, тыс. руб. | ||
| на начало | на конец | на начало | на конец | |
| 1. Амортизация ОФ – всегоВ т.ч.:Здания и сооруженияМашины и оборудованиеПроизводственный, хозяйственный инвентарь и другие виды ОФ | 100-6337 | 198-78120 | 198-78120 | 412-138274 |
| 2 Первоначальная (восстановительная) стоимость ОФ3 Остаточная стоимость ОФ (стр. 1 – стр. 2)4 Коэффициент годности(стр. 3 / стр. 2)5 Коэффициент износа(стр. 1 / стр. 2) | 3242240,690,31 | 4842860,590,41 | 4842860,590,41 | 12027900,660,34 |
По данным расчетов, выполненных в таблице, можно сделать следующие выводы:
– сумма амортизации за анализируемый период возросла, что объясняется значительным поступлением ОФ;
– коэффициент годности ОФ уменьшился (с 0,69 до 0,66), а коэффициент износа соответственно увеличился (с 0,31 до 0,34), что является следствием преобладания в структуре ОФ производственного и хозяйственного инвентаря, срок службы которого невысок.
Далее выполним анализ оборотных фондов предприятия.
Таблица 4 – Анализ структуры оборотных фондов предприятия, тыс. руб.
| Наименование | 2004 год | 2005 год | ||||
| на н.г. | % | на к.г. | % | на к.г. | % | |
| Сырье и материалыГотовая продукция и товары для перепродажиДебиторская задолженностьДенежные средстваПрочие (расходы будущих периодов, НДС) | 58623487159450 | 38,815,45,710,429,7 | 607242384360364 | 31,212,319,618,418,5 | 650689351124309 | 30,732,516,55,814,5 |
| Итого | 1516 | 100,0 | 1957 | 100 | 2123 | 100 |
По данным анализа можно сделать следующие выводы:
– оборотные фонды предприятия увеличились – с 1516 тыс. руб. в начале 2004 года до 2123 тыс. руб. в конце 2005 года, прирост составил 607 тыс. руб. или 40 %;
– наибольшее увеличение произошло по готовой продукции и товарам для перепродажи – с 234 тыс. руб. до 689 тыс. руб., рост составил 294,4 %;
– но вместе с положительными тенденциями имеют место и отрицательные – на предприятии наблюдается значительный рост дебиторской задолженности, что в свою очередь вызвало значительное снижение денежных средств. Так, дебиторская задолженность выросла с 87 тыс. руб. до 351 тыс. руб. или на 403,4 %, а денежные средства сократились с 159 тыс. руб. до 124 тыс. руб.;
– произошли значительные изменения и в структуре оборотных фондов – если на начало 2004 года больший удельный вес приходился на сырье и материалы, то в конце 2005 года – на готовые изделия и товары для перепродажи.
2.3 Издержки обращения
Данные для анализа издержек обращения берем из формы № 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу.
Таблица 5 – Анализ издержек обращения
| Наименование | 2004 год | 2005 год | Динамика | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Материальные затратыЗатраты на оплату трудаЕСНАмортизацияПрочие затраты | 17611488533831373 | 33,628,410,11,526,4 | 322618604871951785 | 42,724,66,42,523,8 | 1456372-46112412 | 9,1-3,8-3,71,0-2,6 |
| Итого | 5238 | 100 | 7553 | 100 | 2315 | 0 |
Издержки обращения в 2005 году увеличились на 2135 тыс. руб. или 44,1 %. Для сравнения, розничный товарооборот увеличился только на 29,9 %, что говорит о снижении доходности деятельности предприятия в 2005 году.
Произошли изменения и в структуре издержек – возросли материальные затраты и амортизация, а уменьшились затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды (ЕСН). Уменьшение отчислений вызвано не только уменьшением затрат на оплату труда, но и снижением ставки налога.
2.4 Валовой доход
Валовой доход определяется как разность между выручкой от реализации товаров в продажных ценах и объемом реализации в покупных ценах (себестоимость по отчету).
Таблица 6 – Анализ валового дохода предприятия
| Наименованиепоказателя | 2004 год, тыс. руб. | 2005 год, тыс. руб. | Динамика | |
| тыс. руб. | % | |||
| Выручка от продажи товаровОбъем реализации в покупных ценахВаловой доходУровень валового дохода к товарообороту, %Уровень объема реализации в покупных ценах к товарообороту, % | 83335258307536,960,1 | 108276215461242,657,4 | 249495715375,7-2,7 | 129,9118,2149,9115,495,5 |
Уровни показателей находят отношением каждого из этих значений к товарообороту с умножением на 100.
Абсолютное изменение валового дохода составляет 1537 тыс. руб. Увеличение этого показателя вызвано как увеличением розничного товарооборота, так и увеличением торговой надбавки.
2.5 Трудовые ресурсы
Анализ состава и эффективности использования трудовых ресурсов выполним в таблице.
Таблица 7 – Анализ состава и эффективности использования трудовых ресурсов
| Категории | Среднегодовая численность работников, чел. | Расходы на оплату труда,тыс. руб. | ||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Основной персоналВспомогательный персоналАппарат управления | 2443 | 2764 | 1020273195 | 1168412280 |
| Итого | 31 | 37 | 1488 | 1860 |
В структуре персонала удельный вес:
– основного составляет 77 % и 73 %, т. е. удельный вес снизился;
– вспомогательного – 13 % и 16 %, т. е. удельный вес увеличился;
– аппарат управления 10 % и 11 %, т. е. удельный вес увеличился.