Управление запасами закл. в оптимизации их общего размера, их струк-ры, а так же в минимизации затрат по их обслуживанию и обеспечении эффективного контроля за их движением. Цель упр-я запасами: обеспечитm беcперебойность процесса пр-ва и реализац. продукции при минимизации возможных затратах по обслуживанию запасов. Методика упр-я запасами вкл. в себя этапы: 1. Анализ запаса ТМЦ в предыдущем периоде, цель: оценить ур. обеспеченности пр-я запасами и оценить эффективн. их использ-я. На дан. этапе оценив. рассм-ся показ-ли общей суммы запасов ТМЦ, динамика, уд вес в объеме об. акт-вов, изуч струтк запасов, эфф-ть исп-я различ видов запасов. 2. Формируются цели создан. запаса. Выдел. цели созд. запасов: обеспечен. текущей производ. деят-ти (сырье, материалы)); обеспечен. текущей сбытовой деят-ти (запасы гот. продукции); д/устранения сезонных колебаний; 3. Оптимизация размера групп текущих запасов. В состав текущих запасов включаются как текущие запасы ТМЦ, так и запасы готовой продукции. Такая оптимизация осущ. путем упр-я затратами по преобретению и хранению запаса; 4. Создан. сист. контроля за движен. запасов. 2 осн. задачи: своевремен. пополнение запасов; выявление излишков и вовлечение их в оборот; 5. Обеспечение реального отражен. ст-ти запасов в учете. Исп-ся методы учета запасов: средн. ст-ти, ФИФО, ЛИФО, стоим-ть единицы запасов. Самый наиболее реальн. запасов явл. ЛИФО.
Дебиторская задолженность – это часть оборот активов предприятия, являющаяся недополученной частью выручки предприятия от продаж, образующаяся в рез договора, как отдел вида обязательств между предприятиями. Она возникает в рез: отсрочки платежа; просрочки платежа; при недостачах, растратах, хищениях; при поставке недоброкачественной продукции. В составе деб зад-ти учитывается след: зад-ть покупателей и заказчиков; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; зад-ть учредителям по взносам в уставный капитал. Виды деб. зад-ти: срочная (Возник в рез применения форм безнал расчетов (инкассо) или как рез-тат отсрочки платежа), просроченная (часть зад-ти может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности. Требует особого внимания, поскольку именно из нее возникает сомнительная и безнадежная задолженность), безнадежная (Возникает из законной просроченной деб зад-ти; списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы), находящаяся на забалансовом счете (Цель- контроль за возможностью ее получения). Способы оценки: I. Оценка деб зад единым потоком, когда определяется рыночная стоимость актива как части единого целого, составляющей стоимость всего бизнеса предприятия. Оценка стоимости в этом случае пр-ся по стандарту инвестиц стоимости. II. 2 вид сопряжен с предвар оценкой зад-ти для реального владельца актива с целью принятия управленч решения и целесообразности ее продажи. III. 3 вид - оценка деб зад-ти как товара для продажи на рынке по стандарту обоснованной рын стоимости. IV. 4 вид - оценка полезности приобретения деб зад-ти для конкретного инвестора. Управление деб зад-тью закл. в расширении объема реализации продукции за счет предоставлен. товарн. и потребит. кредитов, а так же своевремен. инкассации дебит. задол-ти. Политика в обл управления деб зад-тью может вкл след: 1) сквозной анализ д.з. по срокам возникновения с выявлением сомнит и безнадеж зад-ти; 2) деление покупателей на группы в завис от возможности применения к ним 3 вариантов расчетов: предоплата, др. формы расчетов, отсрочка платежа; 3) определение ценовой политики в отношении каждой из трех групп покупателей с учетом возможности предост-я скидок и их размера; выявление на этой основе невыгодной продукции; 4) определение условий (сроков, размеров и др.) комм кредита, предост при отсрочке платежа различным покупателям; 5) выявление возможностей пользования векселей при отсрочке платежа и их условий; 6) выявление возможностей возникновения сомнительной д.з. и возможных допустимых убытков при этом; выявление способов получения долгов, определение реальной стоимости деб зад-ти; 7) выяснение ситуаций, при кот возможны продажа или залог д.з. и условий этого; 8) прогнозирование поступления д.з.. При управлении деб задолженнос-тью предприятие должно учитывать влияние внешних факторов (кризис неплатежей, несовершенство законодат базы, несовершенство процедур банкротства).
Управление денежными активами предприятия-процесс оптимизации совокупного размера их остатка с целью обеспечения пост платежеспособности и эффект исп-я в процессе хранения. Этапы политики упр-я ден. активами: 1.Анализ ден. активов в предыдущем периоде (цель: оценить средн. остаток ден. активов и оценить его влияние на платежеспособн. пр-я и оценить эффект. его использ-я. Использ. след. показатели: а) Оценка степени участия ден активов в оборотном капитале (коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале) отношение сумма ден.активов/сумма об. активов пр-я; б) Определение среднего периода оборота и кол-ва оборотов денежных активов в рассматриваемом периоде = остаток ден. активов/объем расход. ден. активов за период; в) коэф. отвлечения ден. активов в цен. бумаги=сумма краткосрочн. финн. вложений/сумма остатка ден. активо; г) коэф. рентабельн. краткосрочн. финн. вложений=сумма чистой приб. по краткосрочн. инвестиров./сумма краткосрочн. финн. вложений. 2. Оптимизация размера остатка ден. активов, обеспечение путем опред-я потребн. пр-я в остатках ден. активов конкретн. вида; 3. Регулирование остатка ден. активов осущ. путем корректировки потока представл. платежей; 4. Контроль за движен. ден. активов. Примен. д/контроля след. соотношение: неотложные обяз-ва (до 1 мес.) д.б. меньше остатка ден. активов; ур. доходн. по операциям связ. с использ. остатком ден. активов д.б. больше темпа инфляции.
Управление ликвидностью - способность предпр-я вовремя и без задержки платить по своим краткоср обязательствам наз-ся ликвидностью. Управл-е ликв-ю – это ежедн балансир-ие между риском недополучения дохода. В завис от степени ликв-ти, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы. А1. Наиболее ликвидные активы = Ден средства + Краткоср фин вложения А2. Быстро реализуемые активы = Краткоср деб зад-ть (строка 240). А3. Медленно реализуемые активы = Запасы + Долгоср деб зад-ть + НДС + Прочие оборотные активы А4. Трудно реализуемые активы = Внеоборотные активы Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Наиболее срочные обяз-ва = кз. П2. Кратк пассивы = Кратк заемные средства + Задолж участникам по выплате доходов + Прочие кратк обяз-тва П3. Долг пассивы = Долг обяз-ва + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей П4. Пост пассивы или устойчивые = Капитал и резервы (собственный капитал организации) Сопоставление ликвидных средств и обяз-в позволяет вычислить тек ликвидность: ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).
Управление кред зад-тью - оптимизация суммы зад-ти орг-ии перед другими юр и физ лицами. Необходимость управления кред зад-тью следует из того, что умелое исп-е временно привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деят-ти орг-ции. Управление кред зад-тью предполагает: правильный выбор формы зад-ти (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение мат ценностей; установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткоср ссуда без обеспечения, кредит под залог и т. п.); недопущение образования просроченной зад-ти, связанной с доп затратами (штрафные санкции, пени).
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ1.
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, ЕЕ ОБЩАЯ ХАР-КА
Налог. сист. – совокупн. налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке. Она начала склад в 1992 г. Цель налоговой системы: создание усл. д/эффективных воспроизводственных процессов в народном хоз-ве РФ, создание предпосылок д/решения социальн. проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах, создание усл. д/осущ-ния внешнеэкономич. деят-ти. Налог. сист. вкл. в себя: установление прав и обязанностей налогоплат-ков, установление прав и обязанностей налог. органов, устан-ние объектов налогообложения, постановку на учет налогоплат-ков и присвоение им идентификационного номера, установление налогов и льгот, установление стр-ры налог. органов. Налог. сист. строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, соц. справедливости, стабильности, эфф-ти и гласности. Принцип всеобщности предполаг., что все источники дох. д. облагаться налогами (за нек-рым исключением, опред-ным в налог. законод-ве). Нал. система Р. вкл. след. эл-ты: взаимосогласованная совокупн. налогов, сборов и платежей, исп. в той или иной стране для финан-ния госуд-ного бюджета и внебюджетн. фондов; сист. зак-ов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налог. платежей. В завис от хар-ра гос устройства нал. сист. м. вкл. федеральные (центральные) налоги, налоги административно-территориальн. образований (или налоги субъектов Федерации) и местные налоги и сборы. Законод-во, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налог. в бюджет, в настоящее время вкл. 3 категории норматив. актов различного статуса: 1) группа зак-ов, регулирующих осн. положения в процессе взаимодействия налогоплат-ков и гос-ва (в лице налог. органов) по поводу уплаты налогов. (центр. эл-том явл НК РФ). 2) группа зак-в субъектов РФ, к-рые регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативн. акты, к-рые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральн. налогам в части, предусмотренной федер. законод-вом (напр., ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в дох. бюджета субъекта Федер., и дополнит. льготы по данному налогу). 3) В-третьих, это группа подзаконных норматив. актов. Эта группа вкл инструкции нал службы и Мин-ва финансов, детально описывающие предусмотренный закон-вом порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые фин органами субъектов Федерац., определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов. Стр-ра нал. сист. м. рассм с т.зр: соотношения прямых и косвен. налогов; распределения налог. нагрузки на физ и юр лиц; роли отдельных налогов в формировании общей величины дох. бюджет. сист.; распределения налог. дох. м/д уровнями бюджетн. сист. (налог. дох. фед. бюджета, нал. дох. бюджетов субъектов Федерации, нал доходы местных бюджетов).