Таблица 2.3
График ожидаемых денежных поступлений ООО «Флокс»
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| 1 | Поступление денежных средств от продаж в 1 кв. | 72936 | 9464 | 82480 | ||
| 2 | Поступление денежных средств от продаж в 2 кв. | 71618 | 10702 | 82320 | ||
| 3 | Поступление денежных средств от продаж в 3 кв. | 75199 | 11237 | 86436 | ||
| 4 | Поступление денежных средств от продаж в 4 кв. | 76143 | 76143 | |||
| 5 | Всего денежных поступлений | 72936 | 81082 | 85901 | 87380 | 239919 |
3) Исходя из бюджета продаж и сложившейся практики поддержания запасов готовой продукции, разработаем бюджет производства (табл. 2.4).
Таблица 2.4
Бюджет производства ООО «Флокс» на 2008 г.
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Планируемый объем продаж | 1300 | 1400 | 1400 | 1350 | 5450 |
| 2 | Планируемый запас готовой продукции на конец периода | 140 | 140 | 135 | 130 | 545 |
| 3 | Планируемый запас готовой продукции на начало периода | 3470 | 140 | 140 | 135 | 3470 |
| 4 | Количество продукции подлежащей изготовлению | - | 1400 | 1395 | 1345 | 4140 |
4) Для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатывается бюджет прямых материальных затрат (табл. 2.5). Считать, что предприятие использует только один вид сырья.
Таблица 2.5
Бюджет расходов на сырье ООО «Флокс» на 2008 г.
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Планируемый объем производства | - | 1400 | 1395 | 1345 | 4140 |
| 2 | Удельные затраты сырья | 5,6 | 5,6 | 5,6 | 5,6 | |
| 3 | Потребность в сырье для производства | 14 | 13,9 | 13,45 | 14 | 55,35 |
| 4 | Планируемый запас сырья на конец периода | 3466,67 | 3425,67 | 3439,22 | 3425,22 | |
| 5 | Запас сырья на начало периода | - | 3466,67 | 3425,67 | 3439,22 | |
| 6 | Сырье к закупке | |||||
| 7 | Цена 1 кг сырья | 2,8 | 2,94 | 3,09 | 3,24 | 3,40 |
| 8 | Расходы на сырье | |||||
5) Оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предполагается, что имеющийся согласно балансовому отчету, объем кредиторской задолженности погашается в первом квартале. В графике планируемых платежей за сырье в 2008 г. (табл. 2.6) отразим сложившуюся практику: 75% квартальных закупок оплачивается в квартале закупки остальные в следующем квартале.
Таблица 2.6
График планируемых платежей за сырье ООО «Флокс»
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Кредиторская задолженность на 31.12 предыдущего года | 2458 | 2458 | |||
| 2 | Закупки сырья 1 кв, | 10000 | 10000 | |||
| 3 | Закупки сырья 2 кв, | 12000 | 12000 | |||
| 4 | Закупки сырья 3 кв, | 14000 | 14000 | |||
| 5 | Закупки сырья 4 кв, | 5300 | 5300 | |||
| 6 | Всего платежей за сырье | 12458 | 12000 | 14000 | 5300 | 43758 |
6) Отдельным бюджетом представим план на оплату труда с отчислениями во внебюджетные фонды 35,6 % (табл.2.7).
Таблица 2.7
Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Флокс» на 2008 г.
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Планируемый объем производства | - | 1400 | 1395 | 1345 | 4140 |
| 2 | Прямые затраты труда на одно изделие | 0.15 | 0.15 | 0.15 | 0.15 | |
| 3 | Прямые затраты труда всего | - | 210 | 209.25 | 201.75 | 621 |
| 4 | Почасовая тарифная ставка | 21 | 21 | 21 | 21 | |
| 5 | Всего прямых затрат на оплату труда с отчислениями ЕСН | - | 284.76 | 283.74 | 273.57 | 842.04 |
| 6 | ЕСН | 74.76 | 74.49 | 71.82 | 220.73 | |
7) Разработаем график выплаты заработной платы и перечисления средств во внебюджетные фонды (табл. 2.8). Выплата заработной платы осуществляется равными долями 2 раза в месяц. Платежи во внебюджетные фонды перечисляются в том же квартале, в котором они начислены.
Таблица 2.8
График выплаты заработной платы и перечислений средств во внебюджетные фонды ООО «Флокс»
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года | |||||
| 2 | Выплата заработной платы за 1 квартал | |||||
| 3 | Выплата заработной платы за 2 квартал | 284.76 | 284.70 | |||
| 4 | Выплата заработной платы за 3 квартал | 283.74 | 283.74 | |||
| 5 | Выплата заработной платы за 4 квартал | 273.57 | 273.57 | |||
| 6 | Всего выплата заработной платы | 284.76 | 283.74 | 273.57 | 842.04 | |
| 7 | Всего перечисление денежных средств | 284.76 | 283.74 | 273.57 | 842.02 | |
8) Составим бюджет общепроизводственных накладных расходов которые включают переменную и постоянную составляющие (табл. 2.9). Переменные накладные расходы равны произведению планируемого объема производства и ставки переменных общепроизводственных накладных расходов. Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных начислений.
Таблица 2.9
Общепроизводственные расходы ООО «Флокс» на 2008 г.
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Планируемый объем производства | - | 1400 | 1395 | 1345 | 4140 |
| 2 | Ставка переменных общепроизводственных расходов | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 0.5 | |
| 3 | Всего переменная составляющая | - | 700 | 697.50 | 672.50 | 2070 |
| 4 | Постоянная составляющая | |||||
| 5 | Амортизация | 1030 | 1081,5 | 1135,6 | 1192,4 | 4439,43 |
| 6 | Расходы на электроэнергию | 330 | 346,5 | 363,83 | 382,02 | 1422,34 |
| 7 | Расходы на заработную плату с отчислениями | 510 | 535,5 | 562,28 | 590,39 | 2198,16 |
| 8 | Расходы на вспомогательные материалы | 210 | 220,5 | 231,53 | 243,1 | 905,13 |
| 9 | Расходы на содержание и ремонт оборудования | 94 | 98,7 | 103,64 | 108,82 | 405,15 |
| 10 | Всего накладных расходов | 2174 | 2282,7 | 2396,8 | 2516,7 | 9370,21 |
| 11 | Накладные расходы, подлежащие оплате | 2174 | 2982,7 | 3131,8 | 3288,4 | 11576,96 |
9) Разработаем график оплаты производственных накладных расходов на 2008 г. (табл. 2.10). В графике оплаты общехозяйственных накладных расходов принять, что 70% накладных расходов оплачиваются в текущем квартале, а 30% - в следующем.
Таблица 2.10
График оплаты общепроизводственных расходов ООО «Флокс» на 2008 г.
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Кредиторская задолженность по накладным расходам на начало года | - | - | - | - | - |
| 2 | Накладные расходы за 1 квартал | 2174 | 2174 | |||
| 3 | Накладные расходы за 2 квартал | 2282.70 | 2282.70 | |||
| 4 | Накладные расходы за 3 квартал | 2396.80 | 2396.80 | |||
| 5 | Накладные расходы за 4 квартал | 3288.40 | 3288.40 | |||
| 6 | Всего накладные платежи | 2174 | 2282.70 | 2396.80 | 3288.40 | 10141.9 |
10) В разрезе постоянных и переменных затрат составим бюджет коммерческих и управленческих расходов (табл. 2.11).
Таблица 2.11
Бюджет коммерческих и управленческих расходов ООО «Флокс» на 2008 г.
| № | Показатели | Квартал | Всего | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 | Планируемый объем производства | - | 1400 | 1395 | 1345 | 4140 |
| 2 | Ставка переменных коммерческих и управленческих расходов | 3.1 | 3.1 | 3.1 | 3.1 | |
| 3 | Всего переменная составляющая | - | ||||
| 4 | Постоянная составляющая | |||||
| 5 | Реклама | 1030 | 1081,5 | 1135,6 | 1192,4 | 4439,43 |
| 6 | Страховка | 330 | 346,5 | 363,83 | 382,02 | 1422,34 |
| 7 | Заработная плата служащих | 510 | 535,5 | 562,28 | 590,39 | 2198,16 |
| 8 | Аренда | 210 | 220,5 | 231,53 | 243,1 | 905,13 |
| 9 | Ремонт | 94 | 98,7 | 103,64 | 108,82 | 405,15 |
| 10 | Амортизация | 330 | 346,5 | 363,83 | 382,02 | 1422,34 |
| 11 | Командировочные расходы | 510 | 535,5 | 562,28 | 590,39 | 2198,16 |
| 12 | Услуги связи | 210 | 220,5 | 231,53 | 243,1 | 905,13 |
| 13 | Прочие | 94 | 98,7 | 103,64 | 108,82 | 405,15 |
| 14 | Всего коммерческих и управленческих расходов | 2174 | 2282,7 | 2396,8 | 2516,7 | 9370,21 |
| 15 | Коммерческие и управленческие расходы подлежащие уплате | 2174 | 2982,7 | 3131,8 | 3288,4 | 11576,96 |
Ставка расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и ряд других издержек. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие уплате не включают амортизационных отчислений.
На основе приведенных выше операционных бюджетов разработаем основной бюджет «Отчет о прибылях и убытках», который содержит информацию о маржинальной прибыли (табл. 2.12). В третьем квартале предусматривается уплата процентов по кредитам. Кредиторская задолженность перед бюджетом погашается в первом квартале Кредит взят под 15 % годовых.