Также отрицательной тенденцией является увеличение доли кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 29,8% Это объясняется тем, что предприятие не стремится погасить свои обязательства для привлечения новых кредиторов. Однако резкого увеличения нет, и это значит, предприятию дов6еряют поставщики, и отпускают свою продукцию с отсрочкой платежа.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.
Рассмотрим динамику изменения статей актива баланса ООО «РЦ «Проектирование и строительство» в течение 2007 – 2009 гг. Данные приведены в табл. 4.
Таблица 4
| Показатели | На конец 2007 года, | На конец 2008 года, | Изменение за 2008 год | На конец 2009 года, | Изменение за 2009 год | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Внеоборотные активы | |||||||
| 1.1. Основные средства | 1707337,549 | 1281738,423 | -425559,549 | 1,6 | 1159609, 454 | -122129,423 | 0,9 |
| Продолжение таблицы 4 | |||||||
| 1.2. Прочие внеоборотные активы | 2318 | 581 | -1737 | 0,2 | 3572 | 2991 | 6,1 |
| Итого | 57556 | 59568 | 2012 | 1,3 | 62305 | 2737 | 1,4 |
| 2. Оборотные активы | |||||||
| 2.1. Запасы | 19040 | 20367 | 1327 | 1,6 | 24695 | 4328 | 1,2 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 14865 | 15126 | 261 | 1,1 | 29177 | 14051 | 1,9 |
| 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 2724 | 4378 | 1654 | 1,6 | 5547 | 1169 | 1,2 |
| Итого | 38018 | 39927 | 1909 | 1,5 | 59956 | 20029 | 1,5 |
| Баланс | 95574 | 99495 | 3921 | 1,4 | 122261 | 22766 | 1,2 |
Произошло снижение основных средств на 0,9% в 2009 году по сравнению с 2008 годом; запасов – на 1,2% по сравнению 2008 годом, а в 2008 году на 1,6% по сравнению с 2007 годом.
Дебиторская задолженность в 2008 году увеличилась на 261 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году также увеличилась на 14051 тыс. руб., что составляет 1,9% по сравнению с 2007 годом. ООО «РЦ «Проектирование и строительство» не испытывает недостатка денежных средств. Денежные средства увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 1654 тыс. руб., т.е. на 1,6%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 1169 тыс.руб., что составляет 1,2%.
Проведем динамику изменения статей пассива баланса ООО «РЦ «Проектирование и строительство» в течение 2007 – 2009 гг. Данные приведены в табл. 5.
Таблица 5
ООО «РЦ «Проектирование и строительство» за 2007-2009 г.г.
тыс. руб.
| Показатели | На конец 2007 года | На конец 2008 года | Изменение за 2008 год | На конец 2009 года | Изменение за 2009 год | ||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | ||||
| 1.Собственный капитал | 52968 | 56121 | 3153 | 1,01 | 63532 | 7411 | 1,1 |
| 2. Заемный капитал | |||||||
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 5160 | 8467 | 3307 | 1,6 | 11611 | 3144 | 1,3 |
| 2.2. Краткосрочные кредиты | 18298 | 14040 | -4258 | 0,7 | 10600 | -3440 | 0,7 |
| 2.3. Кредиторская задолженность | 19148 | 20867 | 1719 | 1,1 | 36518 | 15651 | 1,7 |
| Баланс | 95574 | 99495 | 3921 | 1,4 | 122261 | 22766 | 1,2 |
Как видно из табл.5, в структуре пассива баланса с 2007 года по 2009 год произошли изменения. Собственный капитал увеличился на 3153 тыс. руб. в 2008 году, что составляет 1,01%, в 2009 году на 7411 тыс.руб., т.е. на 1,1% и является положительным фактором в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отрицательной тенденцией является увеличение кредиторской задолженности и долгосрочных обязательств, свидетельствующих о не полной платежеспособности и не способности предприятия погашать свои долги вовремя.
1.3. Финансовые показатели деятельности предприятия ООО «РЦ «Проектирование и строительство».
На основании данных отчета о прибылях и убытках (форма № 2) составим обобщающую таблицу, по которой можно будет оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой прибыли, то есть конечные финансовые результаты деятельности предприятия.
Исходные данные Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО «РЦ «Проектирование и строительство» в табл.6.
Таблица 6
Формирование финансовых результатов
ООО «РЦ «Проектирование и строительство» за 2007 – 2009 г.г.
тыс. руб.
| Показатель | Годы | Отклонение (+, -) | Динамика, % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | 2008/ 2007 | 2009/ 2008 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 334588 | 375191 | 453215 | +40603 | +78024 | 112 | 120 |
| Себестоимость товаров | 260266 | 292459 | 340097 | +32193 | +47638 | 109 | 116 |
| Валовая прибыль | 74322 | 82732 | 113118 | +8410 | +30386 | 111 | 136 |
| Коммерческие расходы | 53685 | 67717 | 95709 | 14034 | 27992 | 126 | 141 |
| Прибыль от продаж | 20637 | 15015 | 17409 | -5622 | +2394 | 72 | 115 |
| Прочие доходы | 10615 | 4300 | 5650 | -6315 | +1350 | 40 | 131 |
| Прочие расходы | 1462 | 2161 | 2502 | 699 | +341 | 147 | 115 |
| Прибыль(убыток) до налогообложения | 20619 | 14394 | 18687 | -6225 | +4293 | 69 | 129 |
| Налог на прибыль и иные обязательства | 3306 | 3359 | 2710 | +53 | -649 | 101 | 80 |
| Чистая прибыль(убыток) | 15203 | 9125 | 14034 | -6078 | +4909 | 60 | 153 |
Данные табл.6 показывают, что основным доходом ООО «РЦ «Проектирование и строительство» является выручка от реализованной продукции (работ, услуг). Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателей себестоимости. Положительным фактором в данном случае является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости. В 2007 году темп роста выручки составил 112% от уровня 2008 года, а темп роста себестоимости в 2008 году по отношению к 2007 году составил 109% . В 2009 году темп роста выручки составил 120% к уровню 2008 года, темп роста себестоимости за этот же период составил 116%.
Рост валовой прибыли в 2008 году составил 111% к уровню 2007 года, а в 2009 году к уровню 2008 года составил 136%.
Очень высок рост коммерческих расходов в 2008 году относительно уровня 2007 года и составил 126%, что также повлияло на снижение роста прибыли от продаж за этот период. В 2009 году темп роста коммерческих расходов по отношению к уровню 2008 года составил всего 141%, что говорит о том, что экономическая служба проводит регулярный анализ финансовых результатов деятельности предприятия и ищет пути снижения расходов, что положительно влияет на рост прибыли от продаж.
Прибыль от продаж в 2008 году составила 72% от уровня 2007 года и в 2009 году 115% от уровня 2008 года.
2. Анализ и оценка эффективности использования основных средств ООО «РЦ «Проектирование и строительство»
2.1. Методика анализа показателей эффективности использования основных средств.
При данном техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.
Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы:
1)показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;
2)показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);
3)показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов – как экстенсивных, так и интенсивных.
К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.
Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.
Кэкст = tобор.ф./tобор.пл. ,
где tобор.ф. – фактическое время работы оборудования, часов;
tобор.пл. – время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), часов.