На третьем этапе определяется выручка от реализации продукции: выручка за предыдущий период корректируется с учётом изменений объема, ассортимента и цен на реализуемую продукцию при условии соответствия выпускаемой продукции платёжеспособному спросу.
Годовой план движения денежных средств с разбивкой по кварталам, месяцам напрямую отражает действительное их движение, притоки и оттоки денежных средств по всем направлениям деятельности, что позволяет контролировать реальность поступления средств, обоснованность расходов, определять потребности в заёмных средствах.
Заключительным документом финансового плана является бухгалтерский баланс, отражающий все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий, состояние имущества и финансов предприятия.[5]
Содержание современных финансов составляют денежные отношения, возникающие в процессе движения денег или «работающие деньги», а современные деньги функционируют только в форме первичных финансовых ресурсов и производных от них финансовых инструментов. Деньги становятся финансовыми ресурсами, когда они совершают свое движение в качестве финансовых средств обращения, платежа, оценки товаров и сбережения и на этой основе образуются и используются денежные доходы государства, хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств в результате приведения в действие финансовых механизмов и инструментов.
Итак, можно сформулировать основные методологические положения, характеризующие сущность финансов, на основе развития теории современных денег и воспроизводственной концепции.
1. В основе финансов лежат денежные отношениях, возникающие на всех стадиях воспроизводства общественного продукта – производства, обмена, распределения (перераспределения) и потребления. Финансы опосредуют (обслуживают) ту часть воспроизводственных экономических отношений, котором связана с движением финансовых ресурсов государства и хозяйствующих субъектов, включая домашние хозяйства.
2. Финансовые ресурсы – это деньги, задействованные. реально функционирующие в экономике в качестве финансовых средств обращения, платежа, измерения цен и сбережения (накопления капитала). Именно в этом качестве деньги принимают форму первичных финансовых ресурсов и производных от них финансовых инструментов, как экономические категории современные деньги и финансы различаются способа своего бытия: деньги – статичны, нефункциональны; финансы – «работающие», функционирующие (выполняющие свои функции) деньги.
Привлечение финансовых ресурсов со стороны осуществляется в основном при недостатке собственных средств с целью осуществления расходов и извлечения доходов.
3. В процессе движения финансовых ресурсов образуются и используются в экономике публичные (государственные и муниципальные) и частнохозяйственные (организаций и домашних хозяйств) денежные доходы. Если финансовые ресурсы составляют материальную основу финансов, то доходы и расходы (использование доходов) – результат и цель движения финансовых ресурсов. Образование и использование доходов в экономике осуществляется на всех стадиях воспроизводственного процесса, а также обеспечивает экономическую мотивацию всех участников этого процесса и достижение его конечной цели – потребление (производственно–хозяйственное и личное), путем расходования субъектами воспроизводства созданных и распределенных (перераспределенных) доходов для получения новых доходов – и личного потребления. Постоянный кругооборот доходов и расходов обеспечивает непрерывность процесса воспроизводства в экономике.
4. Образование и использование публичных и частнохозяйственных доходов осуществляется в результате приведения в действие финансовых инструментов и механизмов. Под последними здесь понимаются производные от первичных финансовых ресурсов финансовые инструменты, формы и методы, обеспечивающие дальнейшее движение финансовых ресурсов, образование доходов и осуществление расходов в экономике. К ним относятся: цены и их элементы, методы ценообразования; формы и виды денежных расчетов; кредит и его элементы, способы кредитования, виды, элементы и методы страхования; виды и метод текущих и капитальных расходов; ценные бумаги и другие инструменты фондового рынка; нормы и способ амортизации; формы и виды оплаты труда; налоги и элементы налогообложения; формы и методы бюджетного финансирования; формы финансового контроля и финансовые санкции; многие другие финансовые инструменты и механизмы.[6]
Сущность финансов проявляется в её функциях. Функции экономической категории отражают наиболее существенные стороны её бытия, определяют специализацию явления в системе общественных отношений, экономическую мотивацию и результаты практического применения категории. По–другому, функции финансов должны в полной мере характеризовать их общественное предназначение, присущее только данному экономическому явлению.
Движение финансовых ресурсов, составляющее основу бытия финансов, включает в себя две взаимосвязанные, но относительно самостоятельные группы финансовых отношений, отражающие разнонаправленное движение денежных потоков и мотивацию финансовой деятельности государства (муниципальных образований), предприятий (организаций) и домашних хозяйств: образование денежных доходов в и использование денежных доходов. Финансовая деятельность любого субъекта воспроизводства (органов публичной власти, предприятий, домашних хозяйств) осуществляется с целью извлечения доходов и их последующего использования для получения каких–либо благ и продолжения деятельности (в отношении государства – для предоставления общественных благ).
Особенностью финансов является возможность и необходимость проведения финансового контроля в процессе образования и использования доходов органами публичной власти, предприятиями и домашними хозяйствами. В условиях рынка государственный и негосударственный финансовый контроль, включая внутренний контроль хозяйствующих субъектов, является основным в общей системе контроля. Он органично вписывается в состав и структуру финансовых инструментов и механизмов, приводящих в движение финансовые ресурсы и кругооборот доходов и расходов в экономике.
Таким образом, финансы как экономическая категория выполняют три функции:
1) образования публичных (централизованных) и частнохозяйственных (децентрализованных) денежных доходов;
2) использования публичных (централизованных) и частнохозяйственных (децентрализованных) денежных доходов;
3) контрольную функцию.
Все три названные функции финансов в комплексе достаточно полно характеризуют их общественное предназначение, отражают экономическую специализацию, мотивацию и цели субъектов финансовых отношений.[7]
Итак, финансовое планирование в своей сущности намечает необходимые затраты для осуществления деятельности, достигая материально – финансовой сбалансированности; увязывает все экономические показатели работы и основные разделы плана.
Рассмотрим составляющие финансового плана: разделы и показатели.
2. Разделы и показатели финансового планирования предприятия
Финансовый план составляется в виде баланса доходов и расходов, который выражает в денежной форме результаты хозяйственно – финансовой деятельности, взаимоотношения с бюджетом, банками, вышестоящими организациями. Финансовый план (баланс доходов и расходов) предприятия состоит из четырёх разделов: доходы и поступления средств, расходы и отчисления, кредитные взаимоотношения, взаимоотношения с бюджетом. Размер плановых доходов и расходов определяется на основе обоснованных расчётов, которые составляются по каждой статье баланса.[8]
В разделе «Доходы и поступления средств» отражается доход в виде прибыли, амортизационных отчислений, других внутренних доходов предприятия, а также разного рода поступлений из разных внешних источников. В составе прибыли основную часть занимает прибыль от реализации товарной продукции. В общую балансовую прибыль предприятия входит прибыль от реализации прочей продукции и услуг непромышленного характера. Планирование амортизационных отчислений осуществляется по каждому виду или группе основных фондов, числящихся на балансе предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется умножением среднегодовой стоимости этих фондов на соответствующие нормы амортизационных отчислений.
В разделе «Расходы и отчисления средств» предусматриваются централизованные капитальные вложения, затраты на капитальный ремонт, расходы на прирост норматива собственных оборотных средств, убытки от эксплуатации жилищно– коммунального хозяйства, расходы на содержание зданий и сооружений, отчисления на образование фондов экономического стимулирования, расходы на НИОКР, подготовку кадров и премирование работников за создание и внедрение новой техники, для оказания финансовой помощи, другие расходы и отчисления.
Примерное содержание разделов финансового плана можно представить следующими основными статьями доходов и расходов.
I. Доходы и поступления средств.
1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг.
2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов).