Характеристика и анализ основных технико экономических показателей ПРУП Борисовский хрустальный завод (стр. 4 из 11)

Таблица 6 - Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом

Фактор	2006	2007	Расчет влияния	Значение влияния
1 Производственная себестоимость выпущенной продукции	14 688,5	20 235,7	= 20 235,7 – 14 688,5	5 547,2
2 Коммерческие расходы	589,1	625,9	= 625,9 – 589,1	36,8
Всего изменение полной себестоимости выпущенной продукции	15 277,6	20 861,6	= 20 861,6 – 15 277,6	5 584,0

В 2008 году также произошло увеличение себестоимости продукции предприятия – как полной, так и производственной. При этом увеличению полной себестоимости продукции в общем размере на 5 584 млн. р. способствовало увеличение коммерческих расходов – на 36,8 млн. р., а также рост производственной себестоимости готовой продукции на 5 547,2 млн. р.

Влияние факторов на изменение производственной себестоимости в 2008 году по сравнению с предыдущим годом будет определено следующим образом:

В 2008 году себестоимость продукции увеличилась на 3 910,0 млн. р. (3 910,0 млн. р. = 24 145,7 млн. р. – 20 235,7 млн. р. = ПС₂₀₀₈ – ПС₂₀₀₇), в том числе под влиянием следующих факторов:

Таблица 7 - Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом

Фактор	2007	2008	Расчет влияния	Значение влияния
1 Увеличение количества выпущенной продукции	7 809,0	7 464,6	(7 464,6 – 7 809) * *1,966	-677,2
2 Рост удельных переменных расходов в млн. рублей на 1 ед. продукции	1,966	2,538	7 464,6 * (2,538 – 1,966)	4 266,2
3 Увеличение постоянных затрат на выпуск продукции	4 881,7	5 202,7	=5 202,7 – 4 881,7	321,0
4 Всего изменение затрат на производство (изменение производственной себестоимости)	20 235,7	24 145,7	= 24 145,7 – 20 235,7 = = (-677,2) + 4 266,2 + +321,0	3 910,0

В результате проведенных расчетов было установлено - основной прирост производственной себестоимости произошел из-за увеличения удельных переменных расходов – на 4 266,2 млн. р.. Кроме того, увеличению производственной себестоимости способствовало также и увеличение постоянных расходов, что обеспечило увеличение производственной себестоимости продукции на 321 млн. рублей. Однако сокращение выпуска продукции с 7 809 тыс. единиц до 7 464,6 тыс. единиц привело к уменьшению производственной себестоимости на 677,2 млн. р..

Таким образом, в 2007-2008 гг. основное увеличение производственной себестоимости было связано с увеличением прямых переменных расходов.

Оценка факторов изменения полной себестоимости товарной продукции в 2008 году по сравнению с предыдущим годом приведена в следующей таблице:

Таблица 8 - Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г

Фактор	2007	2008	Расчет влияния	Значение влияния
1. Производственная себестоимость выпущенной продукции	20 235,7	24 145,7	= 24 145,7 – 20 235,7	3 910,0
2. Коммерческие расходы	625,9	746,8	= 746,8 – 625,9	120,9
Всего изменение полной себестоимости выпущенной продукции	20 861,6	24 892,5	= 24 892,5 – 20 861,6	4 030,9

В результате проведения расчетов было выявлено, что увеличение полной себестоимости в общем размере на 4 030,9 млн. р. произошло за счет увеличения производственной себестоимости готовой продукции на 3 910 млн. р., а также вследствие роста коммерческих расходов – на 120,9 млн. р..

Подведение итогов, таким образом, позволило сделать выводы относительно основных факторов, обеспечивших увеличение себестоимости товарной продукции, что отражено в следующей таблице:

Таблица 9 - Результаты факторного анализа изменения полной себестоимости продукции в 2006-2008 году

Показатель	2006	2007	2008	Влияние факторов на изменение себестоимости выпущенной продукции (млн.р.)
				2007 к 2006	2008 к 2007
1 Количество выпущенной продукции, единиц	7 335,0	7 809,0	7 464,6	715,6	-677,2
2 Удельные переменные затраты, млн. р., в том числе:	1,510	1,966	2,538	3 564,7	4 266,2
2.1 Удельные переменные затраты на сырьё	0,427	0,452	0,822	194,7	2 763,6
2.2 Удельные переменные затраты на вспомогательные материалы	0,063	0,063	0,094	-4,0	229,6
2.3 Удельные переменные затраты на топливо, энергию	0,039	0,014	0,025	-200,7	82,7
2.4 Удельные переменные затраты по работам и услугам сторонних организаций	0,092	0,102	0,146	71,2	329,0
2.5 Удельные переменные затраты на по прочим материалам	0,072	0,176	0,031	809,8	-1 081,4
2.6 Удельные переменные затраты на оплату труда	0,593	0,859	1,071	2 076,0	1 581,7
2.7 Удельные переменные затраты на социальное страхование	0,222	0,301	0,350	616,9	360,8
2.8 Удельные переменные затраты на исправление брака	0,000	0,001	0,001	0,8	0,2
3 Постоянные затраты (накладные расходы)	3 614,8	4 881,7	5 202,7	1 266,9	321,0
3.1 Общепроизводственные расходы	1 714,6	2 169,6	2 879,1	455,0	709,5
3.2 Общехозяйственные расходы	1 900,2	2 712,1	2 323,6	811,9	-388,5
4 Всего затраты на производство (производственная себестоимость)	14 688,5	20 235,7	24 145,7	5 547,2	3 910,0
5 Коммерческие расходы	589,1	625,9	746,8	36,8	120,9
6 Полная себестоимость	15 277,6	20 861,6	24 892,5	5 584,0	4 030,9

Как показали проведенные расчеты, основное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции оказали увеличение удельных переменных затрат на сырье и основные материалы, удельные переменные расходы на оплату труда. Кроме того, достаточно значительное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции было оказано увеличением постоянных затрат (в особенности – общепроизводственных расходов).

При этом из всех факторов, оказавших влияние на изменение себестоимости готовой продукции, были выявлены следующие факторы, способствовавшие сокращению полной себестоимости продукции в 2008 году:

- Наиболее существенное влияние на сокращение себестоимости было оказано сокращением удельных прочих переменных материальных затрат, вследствие чего себестоимость готовой продукции уменьшилась на 1 081,4 млн. р..

- Сокращению себестоимости также способствовало сокращение объема производства (на 677,2 млн. р.)

- Кроме того, сокращению полной себестоимости готовой продукции способствовало сокращение общехозяйственных расходов – на 388,5 млн. р..

5.3 Анализ финансового состояния предприятия

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является её платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Анализ платежеспособности необходим не только для организации с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Сущность ликвидности состоит в том, чтобы для покрытия краткосрочных обязательств имелись или могли быть добыты средства, достаточные для предотвращения задержки в платежах [5, с. 111]. Платежеспособность (в узком смысле слова) – это такое состояние организации, когда оно располагает в данный момент средствами, достаточными для уплаты по обязательствам, требующим немедленного погашения [5, с. 112]. Если ликвидность – состояние средств субъектов хозяйствования, при котором могут быть добыты средства для погашения, то есть, допускается погашение обязательств в течение некоторого промежутка времени, то платежеспособность – это способность погасить свои обязательства немедленно, и в этом случае не допускается наличие промежутка времени.

Одно из условий ликвидности организации – ликвидность активов, предполагающая их мобильность и способность при необходимости быть преобразованными в денежную наличность. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.