Характеристика и анализ основных технико экономических показателей ПРУП Борисовский хрустальный завод (стр. 8 из 11)

. (19)

После проведения данного расчёта можно определить и размер влияния каждого из ранее названных факторов на величину прибыли:

Таблица 17 - Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции, млн. р.

Показатель	Влияние фактора				Сумма прибыли
Показатель	VРП	УД	Ц	С	Сумма прибыли
2006	2006	2006	2006	2006	97,0
Усл.1	2007	2006	2006	2006	103,3
Усл.2	2007	2007	2006	2006	107,6
Усл.3	2007	2007	2007	2006	4 073,1
2007	2007	2007	2007	2007	553,0
Расчёт	Усл.1 – 2006	усл.2 – усл.1	усл.3 – усл.2	2007 – усл.3
Значение влияния	6,3	4,3	3 965,5	-3 520,1	456,0

Полученные результаты позволяют сделать следующие выводы:

- Увеличение объёмов реализованной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г. способствовало увеличению прибыли на 6,3 млн. р..

- Изменение структуры выпускаемой продукции привело к тому, что прибыль предприятия увеличилась на 4,3 млн. р. по сравнению с аналогичным показателем за 2006 г.

- Рост цен реализации продукции способствовал увеличению прибыли от реализации продукции на 3 965,5 млн. р..

- Увеличение себестоимости продукции привело к потере прибыли в сумме 3 520,1 млн. р..

В целом, прибыль от реализации предприятия увеличилась на 456 млн. р. (почти в 5,7 раз) под воздействием всех перечисленных факторов по сравнению с уровнем прибыли в 2006 году.

Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли от реализации за 2007-2008 год можно провести, воспользовавшись следующими данными:

Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа изменения прибыли от реализации в 2008г. по сравнению с 2007г., млн.р.

Показатель	2007	2007, пересчитанный на фактический объём продаж	2008
Выручка от реализации продукции (В)	21 967,0	25 921,3	27 646,0
Себестоимость продукции (С)	21 414,0	25 268,7	26 356,0
Прибыль	553,0	652,6	1 290,0

Анализ проведём при помощи способа цепной подстановки, последовательно заменяя каждую плановую величину на фактическую, как это было осуществлено при анализе факторов изменения прибыли от реализации в 2008 году по сравнению с ее уровнем в 2007. Для этого необходимо будет воспользоваться следующей таблицей:

Таблица 19 - Расчёт условных показателей для определения влияния разных факторов на прибыль от реализации продукции, млн. р.

Показатель	Условия расчёта				Порядок расчёта	Сумма прибыли
Показатель	VРП	УД	Ц	С	Порядок расчёта	Сумма прибыли
2007	2007	2007	2007	2007	В₂₀₀₇ – С₂₀₀₇= 21 967 – 21 414	553,0
Усл.1	2008	2007	2007	2007	П₂₀₀₇К_РП= 553 (7 464,6 / 7 809)	528,6
Усл.2	2008	2008	2007	2007	В_у – С_у= 25 921,3 – 25 268,7	652,6
Усл.3	2008	2008	2008	2007	В₂₀₀₈ – С_у= 27 646 – 25 268,7	2 377,3
2008	2008	2008	2008	2008	В₂₀₀₈ – С₂₀₀₈= 27 646 – 26 356	1 290,0

Таблица 20 - Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции, млн. р.

Показатель	Влияние фактора				Сумма прибыли
Показатель	VРП	УД	Ц	С	Сумма прибыли
2007	2007	2007	2007	2007	553,0
Усл.1	2008	2007	2007	2007	528,6
Усл.2	2008	2008	2007	2007	652,6
Усл.3	2008	2008	2008	2007	2 377,3
2008	2008	2008	2008	2008	1 290,0
Расчёт	Усл.1 – 2006	усл.2 – усл.1	усл.3 – усл.2	2007 – усл.3
Значение влияния	-24,4	124,0	1 724,7	- 1 087,3	737,0

Полученные результаты позволяют сделать следующие выводы:

- Сокращение объёмов реализованной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г. способствовало уменьшению прибыли на 24,4 млн. р..

- Изменение структуры выпускаемой продукции привело к тому, что прибыль предприятия увеличилась на 124 млн. р..

- Рост цен реализации продукции способствовал увеличению прибыли от реализации продукции на 1 724,7 млн. р..

- Увеличение себестоимости продукции привело к потере прибыли в сумме 1 087,3 млн. р..

В целом, прибыль от реализации предприятия увеличилась в 2008 году на 737 млн. р. под воздействием всех перечисленных факторов по сравнению с уровнем прибыли в 2007 году.

Рисунок 3 - Обобщение результатов факторного анализа прибыли от реализации продукции в 2007-2008 году

Таким образом, основное влияние на увеличение прибыли предприятия от реализации в 2007-2008 году оказало увеличение среднереализационных цен на продукцию предприятия.

Полученная предприятием прибыль подлежит распределению. При этом выделяют обязательное распределение – уплату в бюджеты Республики Беларусь различных сборов и налогов, а также распределением прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Для проведения данного анализа рассмотрим следующую таблицу:

Таблица 21 - Распределение прибыли за 2006-2008 годы

Показатель	2007		2008		Отклонение		Темп роста, %
Показатель	млн. руб.	уд.вес, %	млн. руб.	уд.вес, %	млн. руб.	уд.веса, п.п.	Темп роста, %
1 Прибыль общая (балансовая прибыль)	467	100	590	100	123		126,34
2 Платежи из прибыли, из них :	306	65,52	185	31,36	-121	-34,17	60,46
а) налог на недвижимость	55	11,78	59	10	4	-1,78	107,27
б) налог на доходы и прибыль	251	53,75	126	21,36	-125	-32,39	50,20
3 Прибыль, остающаяся в распоряжении (стр.1 - стр.2)	161	34,48	405	68,64	244	34,17	251,55
4 Местные налоги, сборы, платежи	25	5,353	0	0	-25	-5,35	0,00
5 Чистая прибыль (стр.3 - стр.4)	136	29,12	405	68,64	269	39,52	297,79
6 Распределенная прибыль, в т.ч.:	0	0	0	0	0	0,00	-
6.1 отчисления в резервный фонд	0	0	0	0	0	0,00	-
6.2 отчисления в фонд накопления	0	0	0	0	0	0,00	-
6.3 отчисления в фонд потребления	0	0	0	0	0	0,00	-
6.4 направлено на иные цели	0	0	0	0	0	0,00	-
7 Нераспределенная прибыль (стр.5 - стр.6)	136	29,12	405	68,64	269	39,52	297,79

Из таблицы видно, что в 2007 году наибольший удельный вес в балансовой прибыли составляли налоги и платежи из прибыли – 65,52 %. Кроме того, из прибыли предприятия уплачивались местные налоги и сборы, так что уровень чистой прибыли в общей прибыли предприятия составил 29,12 %. В результате чистая прибыль составила только 136 млн. р.. В 2008 году произошло сокращение налогов, уплачиваемых из прибыли – на 121 млн. р. (или на 39,54 %), а также местных налогов – на 25 млн. р.. В результате чистая прибыль предприятия увеличилась не на 123 млн. р. (это прирост общей прибыли за 2008 год), а на 269 млн. р. или на 197,79 %. В результате уровень чистой прибыли в общей прибыли предприятия вырос с 29,12 % в 2007 году до 68,64 % в 2008 году соответственно.

Изучение данных приведенной таблицы также показывает на то обстоятельство, что прибыль предприятия не распределялась ни в фонд потребления, ни в фонд накопления, ни по иным направлениям. В результате величина нераспределенной прибыли возросла со 136 до 405 млн. р. или на 197,79 %.

Таким образом, подведение итогов позволяет сделать вывод, что в 2007 году общая прибыль составила 467 млн. р.. При этом основной вклад в данный показатель был внесен прибылью от реализации, которая составила 553 млн. р.. В 2008 году общая прибыль увеличилась существенно меньше – только на 123 млн. р., составив 590 млн. р.. При этом данное увеличение произошло преимущественно благодаря увеличению прибыли от реализации, которая выросла с 553 до 1 290 млн. р. или почти в 2,33 раз. Исследование факторов, оказавших влияние на изменение прибыли от реализации, позволило сделать вывод, что основным фактором, способствовавшим увеличению прибыли от реализации, явилось увеличение цен на продукцию предприятия – в 2007 году за счет этого фактора прибыль от реализации увеличилась на 3 965,5 млн. р., в 2008 году – на 1 724,7 млн. р.. Сокращению прибыли от реализации способствовало увеличение себестоимости реализованной продукции – в 2007 году на 3 520,1 млн. р., в 2008 году – на 1 087,3 млн. р. соответственно. Анализ распределения прибыли при этом показал, что чистая прибыль предприятия после уплаты налогов не распределялась, так что величина нераспределенной прибыли возросла со 136 до 405 млн. р. или на 197,79 %.