Анализ показателей финансового состояния Астраханская Узловая Дистанция Связи Приволжской железной (стр. 3 из 5)
Таблица 12
Эксплуатационные расходы за 2008 год
| Элементы затрат | ед. измер. | Отчёт | План | Отчёт | Резул. отчёта 2008 к отчёту 2007 +перер. -экономия | Резул. факт к плану +перер. -экономия | |||
| 2007 год | в т. ч. кап.рем | 2008 год | в т. ч. кап.рем | 2008 год | в т. ч. кап.рем | ||||
| ФОТ | тыс. руб. | 23668 | 14560 | 13935 | -9733 | -625 | |||
| Начисления | тыс. руб. | 5998 | 3586 | 3512 | -2486 | -74 | |||
| Материалы | тыс. руб. | 1166 | 987 | 1264 | 98 | 277 | |||
| Топливо | тыс. руб. | 634 | 563 | 459 | -175 | -104 | |||
| Электроэнергия | тыс. руб. | 1910 | 1406 | 1203 | -707 | -203 | |||
| Амортизация | тыс. руб. | 67970 | 36045 | 44424 | -23546 | 8379 | |||
| Прочие материал затраты | тыс. руб. | 4661 | 6024 | 4858 | 197 | -1166 | |||
| Прочие | тыс. руб. | 13666 | 7774 | 7408 | -6258 | -366 | |||
| ВСЕГО: | тыс. руб. | 119673 | 0 | 70945 | 0 | 77063 | 0 | -42610 | 6118 |
За 9 месяцев 2008 года при плане эксплуатационных расходов 70945тыс.руб., факт составил 77063тыс.руб.в том числе:
1. По элементу "ФОТ" - отклонение от плана 625тыс. руб. в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по видам деятельности на прямые статьи затрат согласно методики распределения на основании номенклатуры "доходов и расходов" с 1.01.08г. по следующей зависимости:
- статьи (0757, 0761, 0762, 0785, 0793, 0798, 0801, 0811, 0830, 0831, 0833) распределяются по фонду оплаты труда по статьям-функциям
- статьи (0766, 0768, 0771, 0776, 0788, 0790, 0794, 0802, 0803, 0806, 0809, 0821, 0822) распределяются по сумме специфических прямых производственных расходов по статьям-функциям
- статьи (0772) подлежат непосредственному распределению между видами деятельности в форме 7-у
2. По элементу "Материалы" - перерасход составил 277тыс. руб., из-за отнесения на основании разнарядки №80 на поставку ПЭВМ по задаче АСУ СВТ на расходы стоимости принтеров в количестве 40шт по цене 4216,59руб. за единицу, источников бесперебойного питания 40шт. по цене 7275,57руб. за единицу.
3. По "Начислениям" отклонение от плана 74тыс.руб.,по причинам выше перечисленным.
4. По элементу "Топливо" отклонение от плана 104 тыс.руб., при условии невыполнения методики распределения, расходы составили бы 500тыс.руб., экономия составила бы 63 тыс.руб., в т.ч. выполнение мероприятий экономии эксплуатация расходов 37т.р., 26т.р. из-за нахождения 1 водителя в учебном отпуске в феврале 2008г. УАЗ 390902 по ст.Кап.Яр не эксплуатировался.
5. По элементу "Амортизация" - отклонение от плана составило 8379т.р. на основании телеграммы №000276 от 10.07.2006г. " в целях исключения налоговых рисков в связи с создание новых филиалов амортизация по переданному имуществу за месяц учитывается у передающей стороны, а за месяц следующий за месяцем передачи у принимающей стороны" проведена амортизация за апрель 2008г., а также по объектам не переданным в ЦСС во 2 кв. и 3 кв. 2008г.
6. По элементу "Электроэнергия" - экономия к плану в натуральном выражении-82тыс.кВт и денежном выражении-203тыс.руб. т.к. лимит рассчитан на основании отчета за аналогичный период в 2007г., где средняя температура достигала до -19 С и для поддержания температурного режима необходимого для цифрового оборудования находящегося в комнатах связи круглосуточно на станциях использовались обогреватели.
7. По "Прочим материальным" - отклонение от плана 1166тыс.руб. в.т.ч.:
-согласно договора Дороги техническая поддержка сетей связи 22тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры;
-согласно договора техобслуживание систем видеонаблюдения 1024тыс.руб., в соответствии с предъявленными счетами-фактуры;
- 23тыс.руб. по аутсорсингу в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на ПВД и внут. производство;
-согласно договора Дороги техобслуживание пунктов считывания НСУ 73тыс.руб.,в соответствии с предъявленными счетами-фактуры.
8. По "Прочим " - отклонение от плана 366тыс.руб. в т.ч.: - налог на имущество 175тыс.руб.в связи с применением налоговой льготы по 4-м объектам ЕМЦСС с начала года, а так же 483тыс.руб. в результате распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов на ПВД и внутр. производство
Заключение
Особое внимание в управленческом учете заслуживает система нормативного учета, как наиболее оперативного. Нормативная себестоимость продукции исчисляется еще до начала ее производства. При этом фактическая себестоимость может быть рассчитана как нормативная себестоимость, скорректированная на отклонение от норм и на изменение норм (плюс или минус). Поскольку отклонения и изменения норм выявляются оперативно в течение короткого отчетного периода, то в идеале фактическая себестоимость может быть получена сколь угодно быстро после завершения процесса изготовления продукции.
Российское положение по бухгалтерскому учету “Расходы” (ПБУ 10/99), которое вступило в силу с 1 января 2000 года, предполагает в качестве альтернативного варианта методику формирования себестоимости, полностью соответствующую международной практике. В настоящее время предпринимаются попытки ввести жесткую регламентацию состава затрат, формирования себестоимости, что резко ограничивает свободу предприятий в формировании учетной политики. Необходимо предоставить предприятиям полную свободу в выборе учетных методов, методик калькулирования себестоимости продукции, систем учета затрат, которые бы обеспечивали как составление бухгалтерской отчетности, так и принятие управленческих решений. Только в этом случае можно будет говорить о действительном реформировании российского бухгалтерского учета, о реальном переходе на международные стандарты финансовой отчетности.
Список литературы1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет.- М.: Андросов, 2000.-1024 с.
2. Бочаров В.В. «Финансовый анализ»: Учебное пособие . – СПб: Питер, 2003
3. Бухалков М.И. «Внутрифирменное планирование». Учебник – М.: Изд. «Инфра-М», 2001, с. 400.
4. Вестник ВНИИЖТ «Принцип формирования договорной цены за капитальный ремонт подвижного состава», №5, 2002 г. с. 67
5. Вестник ВНИИЖТ «Применение принципов производительности к учету и устранению потерь», №3, 2003 г. с. 72
6. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»- Минск.: изд. «Новое знание», 2000 г, с.672
7. Самойлова Л.Б. «Практикум по экономике и планированию производственной фирмы» - Калининград.: Изд. КГУ, 2002, с.78
8. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 364 с.
9. Шеховцова Л.С. «Стратегический менеджмент»- Калининград. : Изд. КГУ, 2001 г.,с.121
10. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 2, 2003 г.
11. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 7, 2003 г.
12. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 8, 2003 г.
13. «Экономика железных дорог», журнал, официальное издание нормативных правовых актов МПС России, № 11, 2003 г.
14. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации, примеры. М., 1993
Расшифровка статей баланса
| УДС | эксплуатация | ПВД | внут. пр.-во | ||||||||
| Наименование показателя | Ед. изм. | 9 месяцев | |||||||||
| 2008 г. | 2008 г. | % к | 2008 г. | 2008 г. | % к | 2008 г. | 2008 г. | % к | |||
| план | отчет | плану | план | отчет | плану | план | отчет | плану | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| III. ЗАТРАТЫ НА ПЕРЕВОЗКИ | тыс. руб | 13798,00 | 12266,00 | 88,9% | 4181,00 | 4982,00 | 119,2% | 217,00 | 151,00 | 69,6% | |
| 1 | Итого: прочие материальные затраты | тыс. руб | 6024,00 | 4858,00 | 80,6% | 3631,00 | 3665,00 | 100,9% | 0,00 | 1,00 | 0,0% |
| 1.1 | Капитальный ремонт, выполняемый сторонними организациями | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
| 1.2 | Аутсорсинг (уборка, стирка белья, почтальоны) | тыс. руб | 228,00 | 204,00 | 89,5% | 22,00 | 0,0% | 1,00 | 0,0% | ||
| 1.3 | Аутсорсинг (стационарные и носимые р/станции) | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
| 1.4 | Коммунальные услуги производственного характера (отопление, водоснабжение, канализация) | тыс. руб | 21,00 | 16,00 | 76,2% | 2,00 | 0,0% | 0,0% | |||
| 1.5 | Техническое обслуживание ЕМЦСС (ЗАО "ТрансТелеком") | тыс. руб | 1209,00 | 1209,00 | 100,0% | 3628,0 | 3628,00 | 100,0% | 0,0% | ||
| 1.6 | Техническое обслуживание ВОЛС | тыс. руб | 465,00 | 441,00 | 94,8% | 0,0% | 0,0% | ||||
| 1.7 | Техническое обслуживание EWSD (ЗАО "ТрансТелеком") | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
| 1.8 | Услуги СЭС и дезобработка | тыс. руб | 3,00 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | |||||
| 1.9 | Пусконаладочные работы | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
| 1.10 | Техническое обслуживание систем видеонаблюдения | тыс. руб | 1781,00 | 757,00 | 42,5% | 0,0% | 0,0% | ||||
| 1.11 | Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений инвентаря общехозяйственного и производственного назначения | тыс. руб | 144,00 | 146,00 | 101,4% | 3,0 | 13,00 | 433,3% | 0,0% | ||
| 1.12 | Обеспечение пожарной безопасности всего, в том числе: | 3,00 | 3,00 | 100,0% | 0,00 | 0,0% | 0,00 | 0,0% | |||
| 1.12.1 | Обслуживание охранно-пожарной сигнализации | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
| 1.12.2 | Зарядка, огнезащитная обработка и переосвидетельствование огнетушителей | тыс. руб | 3,00 | 3,00 | 100,0% | 0,0% | 0,0% | ||||
| 1.13 | Техническое обслуживание и ремонт механизмов и оборудования (в том числе ремонт и обслуживание орг. техники, кондиционеров) | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
| 1.14 | Техническое обслуживание и ремонт сооружений связи (ремонт радиостанций, р/релейного оборудования, линий связи и.т.д.) | тыс. руб | 0,0% | 0,0% | 0,0% | ||||||
Продолжение приложение 1