2.3 Анализ ликвидности баланса.
На основании групп активов и пассивов, определим ликвидность баланса 2006-2008 гг. ООО «Енотаевского рспо» в таблицах 2.2-2.4
Таблица 2.2
Ликвидность баланса ООО «Енотаевского рспо» за 2006г.
Тыс. руб.
| Актив | Пассив | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |||||
| На начало 2006г. | На конец 2006г. | На начало 2006г. | На конец 2006г. | На начало 2006г. | На конец 2006г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 9 | 139 | П1 | 1289 | 2062 | -1280 | -1923 |
| А2 | 313 | 55 | П2 | 249 | 1797 | 64 | -1742 |
| А3 | 1410 | 1546 | П3 | 304 | 304 | 1106 | 440 |
| А4 | 6151 | 8491 | П4 | 6041 | 6068 | 110 | 2423 |
| Баланс | 7883 | 10231 | Баланс | 7883 | 10231 | X | X |
На начало и конец года баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как на начало года выполняется два условия из соотношений групп активов и пассивов, отвечающие условиям абсолютной ликвидности, а на конец года одно.
За 2006 год увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. На начало года ожидаемые поступления от дебиторов превысили величину краткосрочных кредитов, а на конец года краткосрочные кредиты превысили величину дебиторской задолженности. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Однако, несмотря на имеющийся платежный излишек по этой группе, он по причине низкой ликвидности запасов вряд ли может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств.
Видимо, в течение отчетного периода у организации снизился объем реализации, что привело к образованию сверхнормативных запасов, причем часть этих запасов, по всей вероятности составляли сырье и материалы, приобретенные на заемные средства.
Таблица 2.3
Ликвидность баланса ООО «Енотаевского рспо»
Тыс. руб.
| Актив | Пассив | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |||||
| На начало 2007г. | На конец 2007г. | На начало 2007г. | На конец 2007г. | На начала 2007г. | На конец 2007г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 139 | 4 | П1 | 2062 | 1653 | -1923 | -1649 |
| А2 | 55 | 125 | П2 | 1797 | 1553 | -1742 | -1428 |
| А3 | 1546 | 1599 | П3 | 304 | 304 | 1242 | 1295 |
| А4 | 8491 | 6925 | П4 | 6068 | 5143 | 2423 | 1162 |
| Баланс | 10231 | 8653 | Баланс | 10231 | 8653 | Х | Х |
За 2007 год баланс предприятия является недостаточно ликвидным, так как выполняется одно условие из соотношений групп активов и пассивов, отвечающие абсолютной ликвидности.
В 2007 году произошло уменьшение платежного недостатка наиболее ликвидных активов на 274 тыс. руб. Величина краткосрочных кредитов превысила дебиторскую задолженность и в течение года уменьшилась на 244 тыс. руб. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства на 1242 тыс. руб. в начале года и на 1295 тыс. руб. в конце года.
Таблица 2.4
Ликвидность баланс ООО «Енотаевского рспо» за 2008 год.
Тыс. руб.
| Актив | Пассив | Платежный излишек (+), недостаток (-) | |||||
| На начало 2008г. | На конец 2008г. | На начало 2008г. | На конец 2008г. | На начало 2008г. | На конец 2008г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 4 | 16 | П1 | 1653 | 1107 | -1649 | -1091 |
| А2 | 125 | 31 | П2 | 1553 | 1185 | -1428 | -1154 |
| А3 | 1599 | 1673 | П3 | 304 | 13 | 1295 | 1660 |
| А4 | 6925 | 6600 | П4 | 5143 | 6015 | 1162 | 585 |
| Баланс | 8653 | 8320 | Баланс | 8653 | 8320 | Х | Х |
Результаты расчетов по данным ООО «Енотаевский рспо» на начало и конец показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: (А1<П1; А2<П2; А3 >П3; А4>П4). Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Енотаевского рспо» как недостаточную.
Более детальный анализ ликвидности можно провести при помощи расчета финансовых коэффициентов (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Анализ ликвидности баланса ООО «Енотаевского рспо» на основе расчета коэффициентов.
| Показатели | Нормативное ограничение | На начало 2006г. | На начало 2007г. | На начало 2008г. | На конец 2008г. |
| Коэффициент текущей ликвидности | Ктл>=1-2 | 1,126 | 0,451 | 0,539 | 0,75 |
| Коэффициент «критической» оценки | Допустимое = 0,7-0,8; желательно Кбл>=1.5 | 0,209 | 0,5 | 0,04 | 0,021 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Кал>0.2-0.7 | 0,006 | 0,036 | 0,001 | 0,007 |
| Общий показатель ликвидности | Коп >=1 | 0,391 | 0,207 | 0,217 | 0,313 |
Значение общего показателя ликвидности на начало и конец 2006 года не соответствует нормативам, что свидетельствует о неликвидности баланса. Динамика коэффициента отрицательна, так как к концу периода показатель ухудшился.
Прослеживая динамику общего показателя ликвидности за три года можно увидеть, что он то поднимался, то опускался, исходя из этого можно сделать вывод, что ликвидность баланса за три года не улучшилась, а даже ухудшилась.