Темпы роста показателей балансовой прибыли и общей рентабельности составляют соответственно 212,6 % и 188 %. На фоне роста абсолютных значений балансовой прибыли с 2431 тыс. руб. в 2006 году до 5169 тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3 % в 2006году до 26,9 % в 2008 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости выпускаемой продукции.
За период 2006-2008 г.г. себестоимость товарной продукции выросла с 20708 тыс. руб. до 29356 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 14724 тыс. руб. до 20050 тыс. руб. Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).
В целом проведенный анализ положительно характеризует деятельность ОАО «Маркс». Однако, дальнейший рост выпуска продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшего оборудования, так как за последние годы оно практически не обновлялось.
В связи, с этим необходимо провести экономический анализ по основным показателям, характеризующим эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияние различных факторов на изменение прибыли и рентабельности.
3. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Различные стороны производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия находят свое отражение в системе показателей финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и рентабельности, а также валового дохода – выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рассчитывают несколько показателей прибыли.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Балансовая прибыль является суммой прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) составляет, как правило, наибольшую часть всей балансовой прибыли предприятия. Определяют ее как разность между выручкой от реализации продукции по оптовым ценам предприятия (без НДС) и ее полной себестоимостью. Если себестоимость продукции превышает ее стоимость в оптовых ценах, то результатом производственной деятельности предприятия будет убыток.
Прибыль (убыток) от прочей реализации – это сальдо прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг) подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств, не включаемой в объем реализации основной товарной продукции. Здесь же отражаются финансовые результаты реализации излишних и неиспользуемых материальных ценностей. Они определяются как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции.
Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы и потери, не связанные с реализацией продукции. Этот показатель включает в себя:
1) суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это общая сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К таким санкциям относятся изъятие в бюджет прибыли, полученной в результате нарушения государственной дисциплины цен, несоблюдения стандартов и технических условий, штраф в размере незаконно полученной прибыли, а также суммы финансовых санкций, взыскиваемых налоговыми органами, и др.;
2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
3) убытки от стихийных бедствий;
4) потери от списания долгов и дебиторской задолженности;
5) поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;
6) доходы от сдачи имущества в аренду;
7) доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях;
8) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.
Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налогов с учетом льгот.
Для определения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:
- рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли в установленном порядке;
- доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- доходы от долевого участия в других предприятиях; прибыль от страховой деятельности; прочие доходы от внереализационных операций; суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; льготы по налогу на прибыль.
В настоящее время направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции. В дальнейшем предусматривается переход от налога на прибыль к подоходному налогу с предприятий.
Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции.
Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:
1. Прибыль от реализации товарной продукции;
2. Прибыль от прочей реализации.
Определяется она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.
Для проведения анализа воспользуемся отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 2.
Таблица 2. Показатели для анализа прибыли от
реализации товарной продукции
| № п/п | Наименование показателей | Условное обозначение | Значение показателей (тыс.руб.) | ||
| 2007г. | 2008г. | ||||
| По с/с и ценам 2005г. | По действ. ценам | ||||
| 1. | Производственная себестоимость | С | 24251 | 25211 | 28129 |
| 2. | Коммерческие расходы | КР | 1082 | 1226 | 1471 |
| 3. | Полная себестоимость реализованной продукции | Ср=С-КР | 25333 | 26437 | 29600 |
| 4. | Выручка от реализации продукции (без НДС) | В | 28690 | 30690 | 35030 |
| 5. | Прибыль от реализации товарной продукции | Пр=Ср-Qр | 3357 | 4253 | 5430 |
| Убыток | У | - | - | - | |
Из анализа данных, приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 2073 тыс.руб.
На изменение прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
· изменение цен на реализованную продукцию;
· изменение объема реализованной продукции;
· сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
· изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
· изменение коммерческих расходов;
· приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов
Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.
1. Изменение цен на прибыль
DПцен = Вф - Впф;
DПцен=35030-30690=4340тыс. руб.
За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 4340 тыс. руб.
2. Изменение объема реализации товарной продукции
DПор = Пп * (Српф/ Срп) - Пп;
DПор = 3357*(26437/25333)-3357=134 тыс. руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 146 тыс. руб.
3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.
DПстр = Пп * (Впф/ Вп - Српф/ Срп);
DПстр = 3357*(30690/28690-26437/25333)=101 тыс. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 101 тыс. руб.