4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции
DПпс/с= Сф- Спф
DПпс/с = 28129-25211=2918 тыс. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 2918 тыс. руб.
5. Изменение коммерческих расходов
DПкр = КРф- КРпф
DПкр = 1471-1226=245 тыс.руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 245 тыс. руб.
6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.
DПппс = Сп* Впф/ Вп - Спф;
DПппс = 24251*30690/28690-25211=730 тыс. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 730 тыс. руб.
7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.
DПпкр = КРп* Впф/ Вп - КРпф;
DПпкр = 1082*30690/28690-1226=-69 тыс. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 69 тыс. руб.
Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.
DПобщ = DПцен + DПор + DПстр + DПпс/с + DПкр + DПппс + DПпкр
DПобщ = 4340+134+100-2918-245+730-69=2073 тыс.руб.
Анализ балансовой прибыли.
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР
ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Для анализа составляются табл. 3 и табл.4.
Таблица 3. Прибыли и убытки ОАО «Маркс» за 2007 – 2008 года.
| Прибыль | Сумма, тыс.руб. | Убыток | Сумма, тыс.руб. | ||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||
| От реализации продукции и услуг | 3357 | 5430 | От реализации продукции | 8 | 21 |
| Пени полученные | 25 | 5 | Пени уплаченные | 3 | 62 |
| От внереализационной деятельности | 55 | 10 | Прочие долги от ВД | 18 | 200 |
| Прочие доходы | 31 | 7 | Чрезвычайные расходы | - | - |
| Итого: | 3468 | 5452 | 29 | 283 | |
| Балансовая прибыль | 3439 | 5169 | |||
Таблица 4.
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей по отчету | Темпы роста к предыдущему году | |||
| 2007 г. | 2008г. | |||||
| В действ. ценах тыс.руб. | В действ. ценах тыс.руб. | В ценах прошлого года,тыс.руб. | В фактич. ценах,% | В ценах прошлого года,% | ||
| 1. | Балансовая прибыль | 3439 | 5169 | 4051 | 150 | 118 |
| 2. | Прибыль от реализации товарной продукции | 3357 | 5430 | 4253 | 162 | 127 |
Данные таблицы 3 и 4 показывают, что в 2007 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 82 тыс. руб.; в 2008 году прибыль от реализации была больше балансовой на 261 тыс. руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2007 году эти доходы составили 111 тыс. руб., а в 2008году 22 тыс. руб., в то же время убытки в 2008 году составили 283 тыс. руб., а в предыдущем году 29 тыс. руб.
Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли ОАО «Маркс».
Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Прибыль, полученная на предприятии, должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 5.
Таблица 5. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
| № п/п | Наименование показателей | Ед. изм. | Отчет 2007 г. | Отчет 2008 г. | Отклонение (+, -) |
| 1. | Прибыль балансовая | Тыс.руб. | 3439 | 5169 | 1730 |
| 2. | Налогооблагаемая прибыль | Тыс.руб. | 2851 | 4225 | 1374 |
| 3. | Налог на прибыль и иные платежи | Тыс.руб. | 798 | 1225 | 427 |
| 4. | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | Тыс.руб. | 2641 | 3944 | 1303 |
| 5. | Прибыль, направленная: | ||||
| а) в фонд накопления | Тыс.руб. | 1320 | 1971 | 651 | |
| б) в фонд потребл. | Тыс.руб. | 1061 | 1578 | 517 | |
| в) другие цели | Тыс.руб. | 260 | 395 | 135 |
Для более полного представления финансового состояния ОАО «Маркс» в 2008 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.
Таблица 6. Баланс доходов и расходов за 2006 год
| № п/п | Наименование показателей | Значение показателей тыс.руб. | % к итогу |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Прибыль балансовая, всего | 5169 | 90,6 |
| В том числе: | |||
| - от реализации продукции | 5430 | - | |
| - от внереализационной деятельности | -261 | - | |
| 2. | Амортизация | 534 | 9,4 |
| 3. | Привлеченные средства | - | - |
| Итого доходы | 5703 | 100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 4. | Платежи в бюджет | 1225 | 21,5 |
| 5. | Фонды накопления, всего | 2900 | 50,8 |
| В том числе: | |||
| - фонд капитальных вложений | 2505 | 43,9 | |
| - фонд средств социальной сферы | 395 | 6,9 | |
| 7. | Фонды потребления, всего | 1578 | 27,7 |
| В том числе: | |||
| - оплата за лечение | 200 | 3,5 | |
| - возмещение стоимости путевок | 143 | 2,5 | |
| - материальная помощь | 398 | 7,0 | |
| - премии за выполнение особо важных заданий | 262 | 4,6 | |
| - ссуды работающим | 240 | 4,2 | |
| - штрафные санкции | 113 | 2,0 | |
| - расчеты с учредителями (дивиденды) | 222 | 3,9 | |
| Итого расходы: | 5703 | 100 | |
4. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R).