Прибыль или убыток предприятия является главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (далее по тексту ПБУ 4/99), а также типовой формой № 2 «Отчёт о прибылях и убытках», рекомендованных в приложении к приказу Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н (далее по тексту приказ Минфина № 4н) предусмотрены пять основных показателей прибыли:
· валовая прибыль,
· прибыль от продаж,
· прибыль до налогообложения,
· прибыль от обычной деятельности,
· чистая (нераспределённая прибыль).
В отчёте о прибылях и убытках доходы и расходы отражаются с подразделением на обычные и чрезвычайные (п. 22 ПБУ 4/99).
Если из валового дохода (валовой прибыли) вычесть издержки обращения, получим финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. К нему прибавляют операционные доходы и вычитают операционные расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы.
Таким образом, получают прибыль до налогообложения. Из неё вычитают налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация», сверхнормативные отчисления за загрязнения окружающей среды, санкции за нарушение налогового законодательства). После чего получается прибыль от обычной деятельности.
В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Триумвират-Компани»
Перед тем как начать анализ формирования и распределения прибыли общества, дадим общую оценку показателей экономической эффективности объекта. Проведем структурный и динамический анализ данных бухгалтерского баланса. Определим ликвидность фирмы, дадим оценку финансовой устойчивости.
В таблице 1 проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, темп роста экономических показателей определим за весь период, т.е. как он изменился в 2008 г. относительно 2006 г.
Таблица 1 – Структура и динамика изменений основных показателей статей бухгалтерского баланса
| Показатель | Период | Отклонение (+/-) | Темп роста (%) | ||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2007 к 2006 | 2008 к 2007 | 2008 к 2006 | 2008 к 2006 | |
| Внеоборотные активы | 563 | 598 | 2852 | 35 | 2254 | 2289 | 80,3 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 3,4 | 2,7 | 13,1 | -0,7 | 10,4 | 9,7 | 74,3 |
| Оборотные активы | 16165 | 21757 | 18914 | 5592 | -2843 | 2749 | 14,5 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 96,6 | 97,3 | 86,9 | 0,7 | -10,4 | -9,7 | -11,2 |
| в т.ч. | |||||||
| запасы | 7670 | 10993 | 8786 | 3323 | -2207 | 1116 | 12,7 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 45,9 | 49,2 | 40,4 | 3,3 | -8,8 | -5,5 | -13,6 |
| Доля в составе оборотных активов (%) | 47,4 | 50,5 | 46,5 | 3,1 | -4,1 | -1,0 | -2,1 |
| краткосрочная дебиторская задолженность | 6461 | 9422 | 9336 | 2961 | -86 | 2875 | 30,8 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 38,6 | 42,1 | 42,9 | 3,5 | 0,7 | 4,3 | 10,0 |
| Доля в составе оборотных активов (%) | 40,0 | 43,3 | 49,4 | 3,3 | 6,1 | 9,4 | 19,0 |
| денежные средства | 1438 | 1288 | 789 | -150 | -499 | -649 | -82,3 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 8,6 | 5,8 | 3,6 | -2,8 | -2,1 | -5,0 | -137,1 |
| Доля в составе оборотных активов (%) | 8,9 | 5,9 | 4,2 | -3,0 | -1,7 | -4,7 | -113,3 |
| БАЛАНС | 16728 | 22355 | 21766 | 5627 | -589 | 5038 | 23,1 |
| Собственный капитал | 823 | 1765 | 1880 | 942 | 115 | 1057 | 56,2 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 4,9 | 7,9 | 8,6 | 3,0 | 0,7 | 3,7 | 43,0 |
| в т.ч. | |||||||
| уставный капитал | 10 | 10 | 10 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 0,1 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | -30,1 |
| Доля в составе собственного капитала (%) | 1,2 | 0,6 | 0,5 | -0,6 | 0,0 | -0,7 | -128,4 |
| нераспределенная прибыль | 813 | 1755 | 1870 | 942 | 115 | 1057 | 56,5 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 4,9 | 7,9 | 8,6 | 3,0 | 0,7 | 3,7 | 43,4 |
| Доля в составе собственного капитала (%) | 98,8 | 99,4 | 99,5 | 0,6 | 0,0 | 0,7 | 0,7 |
| Долгосрочный заемный капитал | 0 | 0 | 0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Краткосрочный заемный капитал | 15905 | 20590 | 19886 | 4685 | -704 | 3981 | 20,0 |
| Доля в составе валюты баланса (%) | 95,1 | 92,1 | 91,4 | -3,0 | -0,7 | -3,7 | -4,1 |
| Доля в составе собственного капитала (%) | 95,1 | 92,1 | 91,4 | -3,0 | -0,7 | -3,7 | -4,1 |
| БАЛАНС | 16728 | 22355 | 21766 | 5627 | -589 | 5038 | 23,1 |
По данным расчета представленным в таблице 1 видно следующее:
¾ Внеоборотные активы за анализируемый период увеличились на 2289 тыс.руб. Темп роста составил 80,3 %. В составе валюты баланса они занимают 13,1 % к концу 2008 г., тогда как на начало анализируемого периода – всего 3,4 %.
¾ Оборотные активы занимают к концу исследуемого периода 86,9 % в составе валюты баланса, что на 9,7 % ниже, чем в 2006 г. Основная часть оборотных активов сформирована по статьям «Запасы» и «Краткосрочная дебиторская задолженность». Темп роста запасов составил 12,7 % и к концу анализируемого периода они занимают 40,4 % в составе валюты баланса. Темп роста дебиторской задолженности составил 30,8 %. Сумма денежных средств предприятия имеет тенденцию к снижению (- 649 тыс.руб.), их доля в составе валюты баланса не велика, к концу 2008 г. Это всего 3,6 %, что на 5 % ниже, чем в 2006 г.
¾ Собственный капитал предприятия изменяется только по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Темп роста данного показателя составил 56,5 %. Доля собственного капитала в составе валюты баланса равна 8,6 % в 2008 г., что на 3,7 % выше, чем в 2006 г.
¾ У организации отсутствует долгосрочный заемный капитал.
¾ Краткосрочный заемный капитал увеличился на 3981 тыс.руб. Темп роста составил 20 %. Доля его в составе валюты баланса очень высока, к концу анализируемого периода она равна 91,4 %.
Далее определим ликвидность предприятия.
Используя данные бухгалтерского баланса, составим таблицу, в которой сгруппируем активы и пассивы предприятия по степени ликвидности и срочности обязательств, используя следующую схему:
| Актив | Пассив | ||
| Строки баланса | Строки баланса | ||
| 260+250 = | А 1 | 620+630+650+660 = | П 1 |
| 230+240+270 = | А 2 | 610 = | П 2 |
| 210-216+220+140-143 = | А 3 | 510+520 = | П 3 |
| 110+120+130+143+216 = | А 4 | 410+420+430+440+450+460+470 = | П 4 |
Таблица 2 – Группировка статей бухгалтерского баланса
| Группа | Активы | Группа | Пассивы | ||||||
| Характеристика группы | 2006 | 2007 | 2008 | Характеристика группы | 2006 | 2007 | 2008 | ||
| А1 | Наиболее ликвидные | 1438 | 1288 | 789 | П1 | Наиболее срочные | 15905 | 20590 | 19876 |
| А2 | Быстро реализуемые | 6461 | 9422 | 9336 | П2 | Краткосрочные | * | * | 10 |
| А3 | Медленно реализуемые | 8271 | 11044 | 8763 | П3 | Долгосрочные | * | * | * |
| А4 | Трудно реализуемые | 558 | 601 | 2879 | П4 | Постоянные | 823 | 1765 | 1880 |
| Баланс | 16728 | 22355 | 21766 | Баланс | 16728 | 22355 | 21766 | ||
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву, баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: