Расчет себестоимости тур продукта и мероприятия сокращающие издержки предприятий СКСиТ (стр. 6 из 8)
Составим диаграмму постоянных и переменных затрат предприятия за отчетный и плановый период.
Рис. 2.3. Диаграмма постоянных затрат предприятия
Определим средние издержки, если планируется реализовать 26 туров в плановом и отчетном периоде. Для этого рассчитаем реализацию 26 туров в плановом и отчетном периоде. При этом возьмем рентабельность 10 %.
Отчетный период 26*133,1*10% = 3807 тыс.руб.
Плановый период 26*179,7*10% = 5139,42 тыс.руб.
Определим средние затраты на 26 туров и составим следующую таблицу 2.3.
Таблица 2.3.
Средние затраты на 26 туров
| Статья | Отчет тыс.руб. | План тыс.руб. |
| Переменные | ||
| Сырье и материалы (питание, постельное белье) | 728 | 936 |
| Покупные изделия, услуги производственного характера сторонних организаций | 327,6 | 426,4 |
| Топливо и энергия | 36,4 | 302,64 |
| Заработная плата производственных рабочих (ФОТ) | 1128,4 | 1466,4 |
| Налоги на оплату труда и отчисления | 403 | 525,2 |
| Общепроизводственные расходы (производство продуктов питания, оплата труда бригадиров, руководителей подсобной организации) | 152,88 | 198,12 |
| Расходы на подготовку и освоение производства (ремонт помещений, переподготовка кадров) | 254,8 | 330,2 |
| Общехозяйственные расходы (канцтовары, оплата труда руководящих работников) | 29,12 | 37,96 |
| Всего переменных | 3060,2 | 4223,22 |
| Постоянные | ||
| Общепроизводственные расходы (производство продуктов питания, оплата труда бригадиров, руководителей подсобной организации) | аренда 3,92 | аренда 5,08 |
| Общехозяйственные расходы (канцтовары, оплата труда руководящих работников) | аренда 4,48 | аренда 5,84 |
| Потери от брака (незаполняемость помещений) | 7 | 9 |
| Прочие производственные расходы (командировки, междугородние звонки) | 2,8 | 3,6 |
| Коммерческие расходы (затраты на турагентов) | 2,8 | 3,6 |
| Всего постоянных | 14 | 27,12 |
| Итого | 131,7 | 179,7 |
Постоянные расходы на 26 туров в отчетном периоде составили 3060,2 тыс.руб. и 4223,22 тыс.руб. Переменные расходы в отчетном периоде на 26 туров составили 131,7 и 179,7 соответственно. Это говорит о том, что издержки предприятия в отчетном периоде ниже чем планируемые, что является положительным моментом в деятельности предприятия.
Рассмотрим показатели безубыточности. Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.
Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер. Для этого рассчитаем порог рентабельности, запас финансовой прочности и силы воздействия операционного рычага в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности и силы воздействия операционного рычага
| Показатель | Обозначение, формула расчета | Отчет | План |
| Выручка от реализации | В | 3807 | 5139,4 |
| Себестоимость, в т.ч.: | С | 3192 | 4403 |
| Переменные издержки1 | Ипер | 3060,2 | 4223,22 |
| Постоянные издержки | Ипост | 131,7 | 179,7 |
| Прибыль | П = В – С | 615 | 736,4 |
| Валовая маржа | ВМ = В – Ипер = = П + Ипост | 746,8 | 916,18 |
| Коэффициент валовой маржи | КВМ = ВМ/В | 0,196 | 0,178 |
| Порог рентабельности | ПР = Ипост/ КВМ | 671,93 | 1009,55 |
| Запас финансовой прочности, руб. | ЗФП = В – ПР | 3315,07 | 4129,85 |
| Запас финансовой прочности, % | ЗФП% = =ЗФП/В∙100 | 87,08 | 80,36 |
| Сила воздействия операционного рычага | СВОР = ВМ/П | 1,21 | 1,24 |
В результате проведенного исследования мы можем сказать, что фактический порог рентабельности составил 671,93 тыс.руб. в отчетном периоде и 1009,55 в плановом. Соответственно, планируемые цифры выше, чем отчетные, что говорит о том, что на предприятии по издержкам не имеется перерасхода.
3. Резервы снижения издержек предприятия
Заключительным этапом анализа затрат на производство и реализацию являются обобщение выявленных резервов их снижения и разработка рекомендаций по их реализации, выработка решений по оптимальному расчету цен. При прогнозировании цены на продукцию необходимо правильно разрешить противоречие между желанием получить максимальную прибыль и реальными возможностями ее получения исходя из возможностей покупателей и их спроса на товар.
В соответствии с методическими рекомендациями необходимо на предприятии проводить эффективную ценовую политику:
• помочь руководителю сориентироваться в условиях изменения форм и методов организации предпринимательской деятельности;
• повысить профессиональный уровень работников структурных подразделений предприятия, связанных с вопросами управления ценами на производимую им продукцию;
• усовершенствовать и усилить эффективность выполнения всего круга функций по ценообразованию путем перехода предприятия к общепринятым в мировой политике принципам экономических отношений в условиях рыночной экономики.
Рекомендации предусматривают ориентацию предприятия на выявление и укрепление его положения на рынке, на последовательное выполнение функций управления процессом коммерческой деятельности и всемерное использование современных методов хозяйствования и средств управления.
Систематическое снижение затрат - основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы. В условиях рыночной экономики, когда финансовая поддержка убыточных предприятий является не правилом, а исключением, как это было при административно-командной системе, исследование проблем уменьшения затрат как на производство, так и на реализацию продукции, работ, услуг, разработка рекомендаций в этой области – один из краеугольных камней всей экономической теории.
Одним из возможных вариантов снижения затрат предприятия является их прогнозирование. В настоящее время редко прогнозируют расходы. Тем не менее прогнозы разрабатывают на 2-3 предстоящих года предприятиями. Целью разработки таких прогнозов является определение ожидаемой прибыли на предстоящие годы. Без знания таких возможностей по получению определенной прибыли предприятие не может принять решения по прогнозу хозяйственной деятельности на предстоящий период и не могут выявить источники финансирования материально-технической базы. Предприятия очень часто нуждаются в прогнозах и на более длительный срок, о чем свидетельствует опыт работы предприятий западных стран.
По мере преодоления кризисных явлений в России роль прогнозов экономических показателей, в том числе расходов предприятия, будет возрастать.
Основными методами прогнозирования и планирования затрат по отдельным статьям являются: опытно-статистический метод; технико-экономические расчеты, основанные на использовании норм, нормативов и лимитов; прямые расчеты затрат по статьям исходя из базисной величины с учетом особенностей формирования и тенденций изменения отдельных элементов затрат; экономико-математическое моделирование путем учета влияния основных факторов на уровень расходов по статьям и в целом по предприятию.
Одним из принципов разработки планов является оптимизация их показателей, соответственно этому плановые уровни и сумма затрат должны представлять собой величины рациональных расходов. Уменьшение расходов предприятия является одним их условий снижения цен и тарифов и укрепления своих позиций на рынке в условиях конкуренции. Поэтому при наличии нерациональных расходов и потерь их размер по уровню и соответственно по сумме должен быть выше плановых показателей. На практике завышенные плановые уровень и сумма расходов не позволяют при сопоставлении с ними фактических показателей дать правильную оценку прогрессу расходования средств. Каждый из факторов оказывает влияние на затраты предприятия. Предприятиям следует привлечь оценщиков, особенно для определения стоимости крупных объектов, имеющих значительный износ, проводить при необходимости консервацию основных средств, проводить маркетинговые исследования, так как очень часто коммерческий аппарат ведет закупку товаров, не пользующихся спросом. Это замедляет скорость обращения продукции и ведет к ослаблению роли этих предприятий на рынке. В результате у таких предприятий уменьшаются объемы деятельности и увеличиваются затраты. Каждому предприятию необходимо учитывать все факторы и управлять процессами так, чтобы использовать их в целях повышения эффективности хозяйственной деятельности. При прогнозировании расходов на оплату труда, например, исходят из оптимизации соотношений темпов роста объемов деятельности с темпами роста фонда оплаты труда и темпов прироста производительности труда с темпами прироста заработной платы.