Расчет амортизационных отчислений 2 (стр. 3 из 4)
± ΔN = (±ΔNПР) + (±ΔNЧ.). (18)
Таблица 3.2 - Расчет производительности труда
| Наименование показателей | Значение показателей | Изменение показателей (+,-) | ||
| по плану | по факту | абсолютное | относи-тельное, % | |
| 1. Объем производства в натуральном выражении, т. 2. Объем производства в стоимостном выражении, тыс. руб. 3. Численность ППП, в том числе:- основные и вспомогательные рабочие 4. Производительность труда: на 1 работающего: т. /чел. тыс. руб./чел. на 1 рабочего:т. /чел. тыс. руб./чел. | ||||
3.2 Расчет заработной платы
Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала предприятия рассчитывается исходя из тарифных ставок рабочих и окладов других категорий ППП.
При расчете зарплаты, кроме тарифного фонда, необходимо учитывать систему доплат и надбавок, которая позволяет оплачивать труд работников дифференцировано, с учетом условий труда, в зависимости от режима работы и т.д. В данной работе все доплаты, связанные с режимом и условиями работы, условно принимаются в размере 10% от тарифного заработка (для рабочих).
Стимулирующие (премиальные) выплаты принимаются в размере 30% от основного фонда заработной платы (тарифный фонд / оклад плюс доплаты).
Дополнительный фонд заработной платы, к которому относятся оплата ежегодных отпусков (основного, дополнительного и учебных), компенсация за отпуск при увольнении, выходное пособие и др. принимается в размере 12% от основного фонда заработной платы.
Результаты расчетов заработной платы по основным и вспомогательным рабочим сводятся в таблицу 3.3 (по плану) и таблицу 3.4 (по факту). В таблицах 3.5 и 3.6 производятся расчеты зарплаты других категорий ППП (по плану и по факту).
Заполнение таблиц должно сопровождаться примерами расчетов.
Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы рабочих (по плану)
Группа ППП | Разряд рабочего | Численность списочная, чел. | Часовая тарифная ставка, руб. | Эффективный фонд рабочего времени, час. | Тарифный фонд ЗП, тыс. руб. | Доплаты и надбавки (10%), тыс. руб. | Основной фонд заработной платы, тыс. руб. | Премиальные выплаты (30%), тыс. руб. | Дополнительный фонд заработной платы (12%), тыс. руб. | Годовой ФЗП, тыс. руб. | Социальные отчисления (26%), тыс. руб. | Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб. |
| 1. Основные рабочие- аппаратчик- аппаратчик- аппаратчик- оператор- оператор | 6 5 4 5 4 | 1900 часов в год | ||||||||||
| Итого | - | - | - | |||||||||
| 2. Вспомогательные рабочие- слесарь- слесарь- слесарь- газоэлектросварщик | 6 5 4 6 | 1800 часов в год | ||||||||||
| Итого | - | - | - | |||||||||
| Всего | - | - | - |
Таблица 3.5 - Расчет фонда заработной платы ИТР (по плану)
| Руководители, специалисты, служащие | Месячный оклад, руб. | Численность, чел. | ФЗП всех работающих, тыс. руб. | Премиальные выплаты (30%), тыс. руб. | Дополнительный фонд (12%), тыс. руб. | Годовой ФЗП, тыс. руб. | Социальные отчисления (26%), тыс. руб. | Итого годовой ФЗП с отчислениями, тыс. руб. |
| Начальник Зам. начальника Специалисты высшей категории Специалисты 1 категории | ||||||||
| Итого |
Подводя итоги, необходимо рассчитать среднемесячную зарплату на 1 работающего, 1 рабочего и 1 ИТР.
4 Смета затрат на производство и реализацию продукции
Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам (табл. 4.1)
Таблица 4.1 - Смета затрат на производство и реализацию продукции
| Элементы затрат | Сумма по плану, тыс. руб. | Сумма по факту, тыс. руб. |
| 1. Материальные затраты, всего, в том числе:- сырье и основные материалы- вспомогательные материалы- топливо- энергия2. Затраты на оплату труда ППП, всего,в том числе по группам:- основные рабочие- вспомогательные рабочие - ИТР3. Амортизационные отчисления4. Прочие затраты | ||
| Себестоимость продукции | ||
| Себестоимость единицы продукции |
В элемент "Прочие затраты" наряду со значением из данных своего варианта также включаются социальные отчисления по всем группам ППП.
Структура затрат (по плану и по факту) по элементам затрат для наглядности изображается графически.
На основании таблицы 4.1 и полученной структуры затрат необходимо сделать выводы.
5 Расчет прибыли, рентабельности и точки безубыточности
5.1 Расчет прибыли и показателей рентабельности
Далее следует рассчитать плановую и фактическую прибыль от продажи продукции:
ППР = В - С, (19)
где В - выручка от продажи продукции;
С - затраты на производство и реализацию продукции.
Прибыль от продажи продукции принимается за налогооблагаемую прибыль. Уменьшает величину налогооблагаемой прибыли налог на имущество предприятия (для упрощения расчетов налог принимается равным 2,2% от суммы среднегодовой стоимости ОПФ и нормируемых оборотных средств).
Итак, величина налогооблагаемой базы = прибыль – налог на имущество.
Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой базы на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается в размере 20%.
Далее необходимо рассчитать чистую прибыль предприятия (ПЧИСТ), показатель фактической рентабельности продукции, а также плановые и фактические показатели рентабельности продаж и производства.
Данные для расчетов и результаты расчетов заносятся в таблицу 5.1.
После таблицы приводятся расчеты всех показателей.
Таблица 5.1 – Показатели эффективности работы предприятия
| Показатель | План | Факт |
| Выпуск продукции, тонн | ||
| Себестоимость 1 тонны, тыс. руб. | ||
| Цена 1 тонны продукции, тыс. руб. | ||
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | ||
| Себестоимость продукции, тыс. руб. | ||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | ||
| Налог на имущество, тыс. руб. | ||
| Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. |
Продолжение таблицы 5.1
| Налог на прибыль, тыс. руб. |
| Чистая прибыль, тыс. руб. |
| Рентабельность продукции, % |
| Рентабельность продаж, % |
| Рентабельность производства, % |
На основании полученных результатов следует сделать выводы.
5.2 Расчет точки безубыточности
Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия. Для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.
Точка безубыточности – это такой объем производства и реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю.
Расчет точки безубыточности должен быть проведен расчетным и графическим методами (по плановым показателям деятельности предприятия).
Необходимым условием проведения анализа безубыточности производства является деление затратпредприятия на постоянные и переменные (таблица 5.2).
Таблица 5.2 - Условно-постоянные и условно-переменные расходы в плановой себестоимости продукции
| Элементы затрат | Сумма затрат | Условно-постоянные затраты | Условно-переменные затраты | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1. Материальные затраты | 10,00 | 90,00 | ||||
| 2. Затраты на оплату труда | 40,00 | 60,00 | ||||
| 3. Амортизация | 100,00 | 0,00 | ||||
| 4. Прочие | 80,00 | 20,00 | ||||
| Итого | 100,00 | - | - | |||
Далее необходимо определить величину и норму маржинального дохода, а также показатели, характеризующие точку безубыточности.
Маржинальный доход (МД) – это разница между выручкой предприятия от продажи продукции (В) и суммой переменных затрат (СПЕРЕМ):
МД = В – СПЕРЕМ. (20)
Величина маржинального дохода показывает вкладпредприятия в покрытиепостоянных затрат и получение прибыли.
Нормой маржинального дохода (НМД) является доля маржинального дохода в выручке от реализации:
. (21)Точка безубыточности характеризуется следующими показателями.
1) Критический (пороговый) объем производства и реализации:
, (22)где СПОСТ - постоянные затраты на годовой объем производства;
Ц – цена единицы продукции;
– удельные переменные затраты (переменные затраты на единицу продукции).2) Порог рентабельности (ПР), представляющий собой выручку от реализации критического объема производства, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает прибыли: