Анализ хозяйственной деятельности организации (стр. 3 из 9)
5. Среднегодовая выработка товарной продукции на одного работающего - за счет увеличения доли основных рабочих, непосредственно занятых выпуском продукции.
6. Средняя заработная плата одного работающего - с учетом увеличения выпуска товарной продукции и объема реализации.
2. Углубленный экономический анализ за третий год
Проведем более углубленный анализ показателей таблицы 1, выявим тенденции и причины их снижения или повышения, а также имеющиеся резервы и потери на предприятии.
1. Цех № 1
На основе следующих данных определим потери продукции по изделию "А" цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования.
Таблица 2.1
| Показатели | Усл.Обоз. | План | Факт | Откло-нение от плана(+,-) | Основные факторы, влияющие на отклонение от плана по товарной продукции | |
| расчет | значение | |||||
| 1. Отработано тысяч машино-часов | F | 10 | 12 | +2 | ∆QF=∆F· bст·ч 0 | +80 |
| 2. Выпуск товарной продукции за 1 машино-час, тыс. руб. | bст·ч) | 40 | 15 | -25 | ∆QТ=F1· ∆bст·ч | -300 |
| 3. Общий выпуск товарной продукции по изделию "А", млн. руб. (строка 1 строка 2)() | Q | 400 | 180 | -220 | - | -220 |
Q=F· bст·ч
∆Q=Q1 – Q0=180-400= -220
∆QF=∆F· bст·ч 0 =+2· 40=+80
∆QТ=F1· ∆bст·ч =-25 ·12=-300
БУ: +80-300=-220
Анализ. Общее снижение выпуска товарной продукции по изделию А составило 220 млн.руб. (180-400). Это обусловлено снижением выпуска товарной продукции за 1 машино-час на 25 тыс.руб. (15-40), что повлекло общее снижение выпуска товарной продукции на 180 млн. руб.(12*15). С другой стороны, увеличение отработанных машино-часов на 2 тыс.(12-10) позволило компенсировать снижение выпуска товарной продукции на 80 млн.руб.(2*40).
2. Цех № 2
Определить:
а) потери товарной продукции по изделию "Б" в натуральном и стоимостном выражении в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.
б) удорожание себестоимости продукции в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.
Таблица 2.2
| Показатели | Усл.Обоз. | План | Факт | Отклонение от плана (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | гр. 5 = гр. 4 - гр. 3 |
| 1. Поступило материала "А", тыс. м3 | Мпост | 3,0 | 2,5 | -0,5 |
| 2. Остатки материала "А" на складе, тыс. м3 | Мост | - | 1,5 | +1,5 |
| 3. Израсходовано материала "А" на выпуск изделия "Б", тыс. м3 (стр. 5 х стр. 4) | М | 3,0 | 4,0 | +1,0 |
| 4. Норма расхода материала "А" на выпуск единицы изделия, м3 | Н | 0,2 | 0,4 | +0,2 |
| 5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт. | N | 15 | 10 | -5 |
| 6. Плановая цена единицы изделия, тыс. руб. | Цпр | 5 | 5 | - |
| 7. Товарная продукция по изделию "Б", млн. руб. (стр. 5 х стр. 6) | Q | 75 | 50 | -25 |
| 8. Цена метра куб. материала "А", тыс. руб. | Цм | 2,0 | 2,4 | +0,4 |
А)
 | Q=N· Цпр |
∆N=N1 – N0=10-15=-5 тыс.шт.1.∆NMпост=∆Мпост·  = -0.5/0,2= -2,5тыс. шт. 2.∆NMост=∆Мост· = +1,5/0,2= +7,5 тыс. шт. 3.∆NН=  -10 тыс.шт.БУ:-2,5+7,5-10=-5 тыс.шт. | ∆Q=Q1 – Q0=50-75=-251. ∆QN =∆N·Цпр0= -5·5= -25 млн. руб.1.1 ∆QMпост=∆NMпост·Цпр0=-2.5·5=-12.5млн.руб.1.2 ∆QMост=∆NMост·Цпр0 =+7,5·5=+37,5 млн.руб.1.3 ∆Qн=∆Nн·Цпр0=-10·5=-50 млн.руб.2. ∆QЦпр=∆Цпр·N1=0·10=0 млн.руб. |
Анализ: на предприятии отсутствует резерв ( Мпост≤ Мост) за счет недопоставки, но в обороте вложены излишние средства – 2млн. руб. (1,5-0,5)∙2
Б) См=Н·Цм·N
См’=Н·Цм – на единицу продукции
∆СМн’=∆H·Цм0 = +0,2·2,0=+0,4 тыс. руб.
∆СМцн’=∆Цм · Н1=0,4·0,4=+0,16 тыс. руб.
См=∆СМн’·N1 =0,4·10=4 млн. руб.
См=∆СМц’·N1=0,16·10=+1,6 млн. руб.
Вывод: в целом по изделию объем производства изменился на 2,5 ед. Соответственно потери по товарной продукции -25 млн.руб. также на предприятии произошло удорожание себестоимости на 5,6 млн.руб. (4+1,6). В том числе за счет нерационального использования материалов- на 4 млн.руб. (0,2∙10∙2); за счет повышения цен на материалы- 1,6 млн.руб. ((2,4-2)∙0,4∙10).
3. Цех № 3
На основе следующих данных определить:
а) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы (факторный анализ необоснованного увеличения фонда заработной платы, анализ излишне выплаченной зарплаты в связи с потерями рабочего времени);
б) потери товарной продукции по изделию “В” в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени рабочих.
Таблица 2.3
| Показатели | Усл.обоз. | План | Факт | Отклонение (+, - ) |
| 1. Фонд заработной платы рабочих, млн. руб. | ФЗП | 12 | 18 | +6 |
| в том числе: - оплата по сдельным расценкам | 8 | 8,6 | +0,6 | |
| - оплата по должностным окладам | 4 | 5,2 | +1,2 | |
| - доплаты за отклонения от нормальных условий работы | – | 3,4 | +3,4 | |
| - доплата за сверхурочные работы | – | 0,5 | +0,5 | |
| - доплата за целодневные простои по вине предприятия | – | 0,3 | +0,3 | |
| 2. Среднечасовая заработная плата рабочего, руб. | rч | 2000 | 2000 | – |
| 3. Среднечасовая выработка товарной продукции рабочим, руб. | bч | 3000 | 3000 | – |
| 4. Выпуск продукции, млн. руб. | Q | 18 | 27 | +9 |
Анализ: Выплаты связаны с нерациональным использованием рабочего времени и составили 4,2 млн.руб. (0,5+0,3+3,4) млн.руб.. В результате потери рабочего времени составили 2100 часов (4200/2). Учитывая, что часовая выработка на уровне плана должна была составить 3000 тыс.руб., объем недовыполненной продукции – 6,3 млн.руб. (2100∙3/1000). Перерасход по фонду ЗП составил 5,4 млн.руб., в том числе за счет нерационального использования рабочего времени 4,2 млн.руб. (0,5+0,3+3,4),повышения выплат по должностным окладам 1,2 млн.руб. На предприятии установлен нормативный коэффициент, регулирующий размер прироста ЗП с приростом объема выпущенной продукции – 0,4%,это означает, что с повышением выпуска продукции на 1%, ЗП регулирующей производственных подразделений может максимально увеличиться на 0,4%.
Темп прироста выпуска товарной продукции в цехе №3 составил +9 млн. руб. ((27-18/18)∙100%) или 50%. Это означает, что максимально допустимый прирост по должностным окладам должен был составить 20% (50%∙0,4%/1%) или на 0,8 млн.руб. (4∙20%/100%). Фактический прирост расхода по ЗП составил +1,2 млн.руб., отсюда следует, что необходимый прирост по ФЗП – 0,4 млн.руб. (+1,2-0,8).
Вывод: Таким образом, в качестве резерва следует рассматривать величину роста расходов по ЗП – 4,6 млн. руб. (4,2+0,4).
4. Цех № 4
На основании следующих данных определите потери товарной продукции по изделию “Г” цеха 4.
Таблица 2.4
| Показатели | Усл.об. | План | Факт | Отклонение (+, - ) |
| 1. Отработано 1 рабочим дней в году (D) | D | 195 | 185 | -10 |
| 2. Неявки на работу – всего, дней | ∆Dпот. | 170 | 180 | +10 |
| В том числе:· прогулы· целодневные простои· болезни | ––5 | 347 | +3+4+2 | |
| 3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел.-час. (∆Ft=∆tּЧРּД1) | ∆Ft | – | 2,22 | +2,22 |
| 4. Количество рабочих в цехе, чел. (ЧР) | Чр | 106 | 120 | +14 |
| 5. Выпуск продукции (изделия “Г”) рабочим за 1 час, руб. (b) | bч | 3000 | 3000 | 0 |
| 6. Продолжительность рабочего дня, час (t) | tсм | 7,5 | 7,4 | -0,1 |
| 7. Выпуск товарной продукции, млн. руб. (Q) | Q | 465,075 | 492,84 | +27,77 |
Решение:
В анализе используется следующая факторная модель:
Q = Fּb = ЧР ּDּtּb.
1.Определяем общий прирост выпуска товарной продукции по изделию “Г”: ∆Q = Q1 – Q0 = 492,84-465,075 = + 27,77 млн. руб.
2. Рассмотрим факторы, влияющие на изменение объема выпуска товарной продукции:
- увеличение численности рабочих в цехе на 14 человек
∆QЧр = ∆ЧРּD0ּt0ּb0 = (120 – 106) ּ195ּ7,5ּ3000 = + 61,425 млн. руб.;
- снижение количества отработанных дней в году одним рабочим на 10 дн.
∆QD= ∆DּЧР1ּt0ּb0 = (185 – 195) ּ120ּ7,5ּ3000 = - 27 млн. руб.;
- снижение продолжительности рабочего дня на 0,1 час
∆Qt= ∆tּЧР1ּD1ּb0 = (7,4 – 7,5) ּ120ּ185ּ3000 = - 6,67 млн. руб.;
- выпуск продукции одним рабочим за час. Часовая выработка не изменилась, поэтому ее влияние на изменение ТП равно нулю.
БУ: +61,425-27-6,67 = + 27,77 млн. руб.
В качестве резерва по целодневные простоям следует учитывать рост времени на прогулы- 3 дня, целодневные – 4 дня, болезни – 2 дня. Общий резерв составляет 9 дней.
∆QD= ∆DּЧР1ּt0ּb0 = 9 ּ120ּ7,5ּ3000 = - 24,3 млн. руб.
Анализ:
На предприятии получили прирост выпускаемой продукции 27,77 млн. руб.
Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 14 (120-106) человек. При сохранении всех прочих факторов на уровне плана это позволило получить дополнительный прирост продукции 61,425 млн. руб. Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 дней (185 – 195). При фактической численности и прочих плановых условиях устранение потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции в размере 27 млн. руб. (+10ּ120ּ7,5ּ3000).