ЗАТРАТЫ НА ПЕРСОНАЛ
Пример организации пластиковой упаковки предусматривает включение в штат директора, бухгалтера, производственного персонала.
Сформировав штатное расписание, необходимо определить величину заработной платы каждого работника. Это зависит от уровня заработка специалистов аналогичных предприятий, степени квалификации персонала. Форма оплаты может быть сдельной, т.е. зависеть от объема выполненной работы, повременной и комбинированной. Выбор оптимальной формы оплаты труда зависит от специфики конкретного бизнеса. В случае сдельной формы оплаты затраты на зарплату относятся на прямые издержки.
В нашем Примере заработная плата повременная и является постоянной на всем протяжении Проекта.
Организация производства пластиковой упаковки. Штатное расписание.
| Список должностей | Количество работников | Месячный оклад (руб.) | Период использования работников (с...по...месяц) | ФОТ по должностям (в месяц) |
| Директор | 1 | 9 000 | весь проект | 000 |
| Бухгалтер | 1 | 7 500 | весь проект | 7 500 |
| Производственный персонал (3 смены по 3 чел.) | 9 | 3 500 | период пр-ва | 31 000 |
| Уборщица | 1 | 800 | период пр-ва | 800 |
| Водитель-экспедитор | 1 | 6 000 | период пр-ва | 6 000 |
| Итого до начала пр-ва: | 2 | 8 500 | ||
| Итого период пр-ва: | 12 | 54 800 |
7.2.4СБЫТ ПРОДУКЦИИ :
Организация производства пластиковой упаковки
| Наименование продукта | Ед. изм. | Объем продаж в месяц | Цена с учетом НДС (руб.) | Поступление от сбыта в месяц (3)Х(4) (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Пластиковый стаканчик 0,5 | Шт | 420000 | 0,85 | 357000 |
| Пластиковый стаканчик 0,2 | Шт | 180000 | 0,40 | 72000 |
| Итого | 600000 | 429000 |
Согласно календарному плану финансовых вложений, началом продаж может стать 5-ый месяц Проекта. Предполагается, что к этому моменту удастся заключить договора на поставку продукции в полном объеме и уже с 1-го месяца производства предприятие сможет работать на 100%-ной загрузке.
ПРЯМЫЕ ИЗДЕРЖКИ
К прямым (переменным) издержкам относятся те статьи затрат, величина которых непосредственно зависит от производимого объема продукции / услуг.
Сырьем для производства выбранных нами изделий является пищевой полистирол в гранулах. Стоимость сырья и его расход на единицу каждого продукта приведен в следующей таблице:
Организация производства пластиковой упаковки
| Продукт | Наименование сырья | Ед. изм. | Цена сырья за ед. измерения (руб) | Расход | Итого (4)х(5) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Пластиковый стаканчик 0,5 | Полистирол | Кг | 27,00 | 0,013 | 0,351 |
| Итого: | 0,351 | ||||
| Пластиковый стаканчик 0,2 | Полистирол | Кг | 27,00 | 0,007 | 0,189 |
| Итого: | 0,189 |
ФИНАНСИРОВАНИЕ ПРОЕКТА
Определив затратную часть Проекта, включая инвестиционные и текущие платежи, закупку сырья и материалов, необходимо определить источники финансовых ресурсов.
Первоначальный капитал, необходимый для создания бизнеса, может быть собственным и заемным. К заемным источникам финансирования относятся всякого рода ссуды, кредиты, частные инвестиции и др., собственные средства формируются за счет взносов учредителей, чистой прибыли предприятия (для работающих компаний).
Большая часть проектов реализуется за счет комбинированного финансирования. Редко какое малое предприятие имеет достаточно свободных денежных средств для организации нового бизнеса. В тоже время вероятность привлечения заемных ресурсов существует, в первую очередь, у компаний, вкладывающих в проект собственный капитал.
Следует понимать, что величина необходимого первоначального капитала превышает итоговую сумму затрат согласно календарному плану первоначальных инвестиций. Уже с первого месяца проекта возникают текущие (общие) издержки, такие как аренда помещения, заработная плата и т.д.. Кроме того, еще до начала производства необходимо приобрести сырье и материалы на первое время работы.
Формирование источников финансирования в рассматриваемом Примере организации производства пластиковой тары согласно статьям затрат выглядит следующим образом:
Организация производства пластиковой упаковки
| Наименование затрат | 1-й месяц | 2-й месяц | 3-й месяц | 4-й месяц | Общая стоимость (руб) |
| Подготовка помещения | 120000 | 120000 | |||
| Закупка и монтаж оборудования | 1350000 | 1350000 | |||
| Дополнительное оборудование | 210000 | 210000 | |||
| Согласования в госорганах | 30000 | 30000 | |||
| Рекламные затраты | 30000 | 30000 | |||
| Заработная плата (вкл.налоги с ФОТ) | 11773 | 11773 | 11773 | 11773 | 51800 |
| Общие издержки | 17500 | 17500 | 17500 | 17500 | 70000 |
| Закупка сырья (на 1 месяц работы) | 181440 | 181440 | |||
| Итого: | 149273 | 1379273 | 269273 | 240713 | 2038532 |
.
Таким образом, потребность в финансовых средствах по Проекту составит 2038532 рубля, в т.ч. потребность в заемных средствах -1350000 рублей.
Далее определим условия предоставления заемных средств.
Организация производства пластиковой упаковки
| Источник финансирния | Сумма | Дата | Срок | Ставка % | Периодичность выплат % | Порядок возврата основной суммы |
| Кредит | 1 350 000 | 2-й мес. | 18 | 30 | Ежемесячно с 5 месяца | Ежемесячно с 5 месяца |
| Собственный капитал | 690 000 | По мере необходим. |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Результаты финансовых расчетов во многом зависят от правильного учета всех налоговых выплат. Рассматривая малые предприятия, не следует пренебрегать существующими льготами, отсрочкой платежей и т.д.
Учитывая сегодняшнюю ситуацию регионов, имеющих различия в налогообложении предприятий (ставки местных налогов, налоговые освобождения и проч.), следует скорректировать расчетные формулы в электронной таблице (Расчет налогов).
Ниже приведен перечень налоговых статей с указанием ставки, периодичности выплат и налогооблагаемой базы применительно к рассматриваемому Примеру организации производства пластиковой тары.
| Наименование налога | Ставка (%) | Периодичность выплат | Налогооблагаемая база |
| НДС | 20 | ежеквартально | Добавленная стоимость |
| Налог на прибыль | 30 | ежеквартально | Прибыль |
| Налоги с ФОТ | 39 | ежемесячно | ФОТ |
| Налог на пользователей автодорог | 2,5 | ежеквартально | Валовая прибыль |
| Отчисления в жил.фонд | 1,5 | ежемесячно | Валовая прибыль |
| Налог на имущество | 2 | ежеквартально | Имущество |
Список используемой литературы:
1. А.С. Пелих. Бизнес-план или как организовать собственный бизнес. – М.: Ось-89, 2001.
2. Бизнес-план. Под редакцией профессора Р.Г. Маниловского, М.: Финансы и статистика, 2000.
3. Бизнес-план (методические материалы). М.: Финансы и статистика, 2002.
4. Балабанов И.Т. «Основы финансового менеджмента»: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2001.
5. Буров В.П., Морошкин О.К., Новиков О.К. «Бизнес-план»: Методика составления. М., 1995.
6. Грибалев Н.П., Игнатьева И.Г. «Бизнес-план»: Практическое руководство по составлению. СП б., 1994
7. Крылов Э.И., Журавкова И.В. «Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия»: Учеб. пособие. М.: Издательство ПРИОР, 2001
8. Горохов М.Ю., Малев В.В. Бизнес- планирование и инвестиционный анализ.–М.: Информац.-издат. дом «Филинъ».,1998.
9. Станиславчик Е.Н. Бизнес – план: Финансовый анализ инвестиционного проекта. – М.: «Ось - 89», 2000
10. Крылов Э.И., Журавкова И.В. «Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия»: Учеб. пособие. М.: Издательство ПРИОР, 2001