Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматривая все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма должна совпадать с кредитовым оборотом по счету в ОСВ.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
Составим по счету 67 журнал-ордер и Главную книгу.
Таблица 11: Журнал-ордер № 8 по КТ счета 67
| Дата | В Дт счета | Сумма по Кт |
| 01.04.06 | 51 | |
| 67.6 | 10 000,00 | 10 000,00 |
| Итого | 10 000,00 | 10 000,00 |
Таблица 12: Главная книга счет № 67
| Отчетный период | С Кт счетов | Итого по Дт | Итого по Кт ж-о № | Остатки на 01.04.2006 | |
| 51 | Дт | Кт | |||
| март | 7000 | 7000 | 7000 | 15000 | |
Формирование конечного баланса на 01.04.2006
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и заполнения ОСВ произведем формирование конечного баланса на 01.04.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.
Для составления баланса на 01.04.06 перенесем данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформируем актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесем разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ сформируем пассив баланса.
Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Проверим, чтобы сумма активов и сумма пассивов были равны.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.04.2006г
| К О Д Ы | |
| Форма №1 по ОКУД | |
| Дата (год, месяц, число) 200_|__|__ | |
| Организация: | по ОКПО |
| Адрес: | |
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| Вид деятельности: | по ОКВЭД |
| Организационно-правовая форма / форма собственности: | по ОКОПФ / ОКФС |
| Единица измерения: | по ОКЕИ |
| Дата утверждения | |
| Дата отправки/ принятия | |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| Арендованные основные средства в том числе по лизингу | |||
| Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение | |||
| Материалы, принятые в переработку | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов | |||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
| Износ жилищного фонда | |||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
| Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель Главный бухгалтер
_______________________ 200 г.
Таблица 13: Бухгалтерский Баланс на 01.04.2006г, Активы
| АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) | 110 | 65 000,00 | 49 961,00 |
| Основные средства (01.1) | 120 | 369 922,00 | 328 622,00 |
| Незавершенное строительство (08.3) | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения (04) | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы (07,08.4) | 150 | ||
| ИТОГО по разделу 1 | 190 | 434 922,00 | 378 583,00 |
| 2. Оборотные активы Запасы | 210 | 65 717,00 | 173 840,00 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10.1,10.6) | 15 117,00 | 20 939,00 | |
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве (20) | 41 100,00 | 121 267,00 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи (41.1,43) | 6 500,00 | 12 195,00 | |
| товары отгруженные (45) | 3 000,00 | 14 000,00 | |
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты (26) | 5 439,00 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3 186,00 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 23 000,00 | 9 392,00 |
| в том числе покупатели и заказчики (62.1, 62.2 ) | 23 000,00 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 5 039,00 | 1 039,00 |
| Денежные средства (50,51) | 260 | 12 917,00 | 41 997,00 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу 2 | 290 | 106 673,00 | 229 454,00 |
| Баланс | 300 | 541 595,00 | 608 037,00 |
Таблица 14: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Пассивы