Анализ использования материальных ресурсов и их влияние на себестоимость продукции (стр. 4 из 5)
Таблица 2.2.4
Факторный анализ материалоёмкости отдельных видов продукции
| Изделие | Материалоемкость, коп. | Отклонение от плана, коп. | ||||||
| общее | в том числе за счет изменения | |||||||
| план Урпл´ЦМпл/ /ЦПпл | усл.1 Урф´ЦМпл/ /ЦПпл | усл.2 Урф´ЦМф/ /ЦПпл | факт Урф´ЦМф/ /ЦПф | удельного расхода сырья | цен на сырье | оптовых цен на продукцию | ||
| А | 28,80 | 29,52 | 30,34 | 29,17 | +0,37 | +0,72 | +0,82 | -1,17 |
| В | 26,66 | 28,00 | 30,62 | 30,12 | +3,46 | +1,34 | +2,62 | -0,50 |
| С | 32,14 | 31,07 | 33,14 | 31,56 | -0,58 | -1,07 | +2,07 | -1,58 |
| D | 32,93 | 33,44 | 32,56 | 31,31 | -1,62 | +0,51 | -0.88 | -1,25 |
Примечание: УРф, УРпл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов на единицу продукции; ЦМф, ЦМпл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы; ЦПф, ЦПпл - фактический и плановый уровень цен на продукцию.
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.Количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются на основе информации из актов о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
Из таблицы 2.2.5 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла экономия, а по каким – перерасход по сравнению с установленными нормами.
Таблица 2.2.5
Изменение норм расхода материальных ресурсов
| Вид материальных ресурсов | Расход на фактический объем производства отчетного года | Отклонение от уровня | |||||
| по нормам прошлого года | по нормам отчетного года | прошлого года | плана отчетного года | ||||
| плановым | фактически | абс. | % | абс. | % | ||
| Сырьё: | |||||||
| Основные материалы, т | 550 | 530 | 525 | -25 | -4,54 | -5 | -0,94 |
| Вспомогательные материалы, т | 1280 | 1280 | 1300 | +20 | +1,56 | +20 | +1,56 |
| Топливо, т | 750 | 735 | 746 | -4 | -0,53 | +11 | +1,50 |
| Электроэнергия, кВт/ч | 25160 | 24000 | 24500 | -660 | -2,62 | +500 | +2,08 |
Обобщённые сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить на основе данных таблицы 2.2.6.
Таблица 2.2.6
Изменение стоимости материальных ресурсов
| Вид материальных ресурсов | Стоимость фактически израсходованных ресурсов по ценам | Отклонение от уровня | |||||
| прошлого года | отчетного года | прошлого года | плана отчетного года | ||||
| плановым | фактически | абс. | % | абс. | % | ||
| Основные материалы | 1155 | 1365 | 1470 | +315 | +27,3 | +105 | +7,7 |
| Вспомогательные материалы | 2300 | 2560 | 2850 | +550 | +23,9 | +290 | +11.3 |
| Итого | 23375 | 30385 | 31746 | +8371 | +35,8 | +1361 | +4,5 |
Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоёмкости, можно определить следующим образом:
где DМЕхі, DМЗхі - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объём производства, расчёт производится по формуле:
Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производстваможно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:
ВП = МЗ´МО, или ВП = МЗ / МЕ,
где МЗ - затраты материальных ресурсов на производство продукции; МО - материалоотдача.
Для расчёта влияния различных факторов на объём выпуска по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только приём цепной подстановки или интегральный метод.
Если известно, по каким причинам изменилась материалоотдача (материалоёмкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет і-го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объёма производства за счёт факторов, определяющих материалоёмкость, устанавливается с помощью приёма цепной подстановки.
2.3 Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Его повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
, или 
, или 
,где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат; П/В -рентабельность продаж; В/ТП - удельный вес выручки в общем объёме выпуска товарной продукции (Дв); П/МЗ - материалоотдача, МЗ/ТП - материалоёмкость; МЗ´Дв - материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Для расчёта влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 2.3.1.
Таблица 2.3.1
Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
| Показатель | План | Факт | Изменение |
| Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | 17900 | 19296 | +1396 |
| Рентабельность продаж, % | 18,79 | 19,3 | +0,51 |
| Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, тыс.руб. | 28168 | 31746 | +3578 |
| Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, % | 99,22 | 95,81 | -3,41 |
| Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, тыс.руб. | 27948 | 30416 | +2468 |
| Товарная продукция, тыс.руб. | 96000 | 104300 | +8300 |
| Материалоёмкость, коп. | 29,34 | 30,44 | +1,1 |
| Прибыль на рубль материальных затрат, коп. | 64,05 | 63,44 | -0,61 |
Прибыль на рубль материальных затрат:
по плану: 0,1879/0,2934´100 = 64,05 коп.;
при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоёмкости: 0,1931/0,2934´100 = 65,81 коп.;
фактически: 0,1931/0,3044´100 = 63,44коп.
Прибыль на рубль материальных затрат получилась ниже плановой на 0,61 коп., в том числе за счёт изменения:
рентабельности продаж: 65,81- 64,05 = +1,76 коп.,
материалоёмкости продукции: 63,44 - 65,81 = - 2,37 коп.
Более детальный факторный анализ можно провести на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего используется следующая модель:
.По данным факторного анализа прибыли и материальных затрат (табл. 2.2.1) способом цепной подстановки рассчитаем влияние этих факторов на изменение прибыли в расчёте на рубль материальных затрат:
Изменение прибыли на рубль материальных затрат за счёт:
| объёма продаж | 64,38 - 64,05 = +0,33 коп.; |
| структуры продукции | 63,81 - 64,38 = - 0,57 коп.; |
| цен реализации | 75,45 - 63,81 = +11,64 коп.; |
| себестоимости продукции | 63,44 - 75,45 = - 12,01коп.; |
и том числе за счёт изменения: