Предмет экономического анализа (стр. 10 из 12)

В ПРОЦЕССЕ АНАЛИЗА НУЖНО ИЗУЧИТЬ ДИНАМИКУ, СОСТАВ, ПРИЧИНЫ И ДАВНОСТЬ ОБРАЗОВАНИЯ ДЗ, установить нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных Приложения к балансу ф.№5, раздел 2 и по данным первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Аналитическая таблица имеет вид:

Наименование показателя	Код стр.	Остаток на начало года		Поступило		Израсходовано		Остаток на конец года		Темп роста остатка, %
Наименование показателя	Код стр.	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Темп роста остатка, %
Краткосрочная	210
в т.ч. просроченная	211
из нее длительностью свыше 3-х мес.	212
Долгосрочная	220
в т.ч. просроченная	221
из нее длительностью свыше 3-х мес.	222
Из стр. 220 задолженность, платежи по которым ожидаются > чем через 12 мес.	223
ИТОГО дебиторская задолженность

Оценивая состояние оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность ДЗ и дать обобщающую характеристику портфеля ДЗ. Для этого используются следующие показатели:

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности:

1. (К-т оборачиваемости ДЗ) ОДЗ= Выручка от продажи / Средняя дебиторская задолженность (оборотов)

Средняя дебиторская задолженность за период

ДЗср. = (ДЗн.п. + ДЗк.п.)/2

2. Период погашения ДЗ (длительность оборота) (в днях) ДОдз = (Средняя дебиторская задолженность * t)/ выручка от продажи

или ОДЗ = 360/ оборачиваемость ДЗ в оборотах

t – отчетный период в днях.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих (оборотных) активов:

Удз= ( ДЗ/ Текущие активы)*100% = (стр. 240 или стр.230/ стр.290)*100%

4. Доля сомнительной задолженности в составе ДЗ:

Усдз = (Сомнительная ДЗ/ Общая ДЗ)* 100%

Эти показатели изучают в динамике.

Наименование показателя	прошлый год	отчетный год	Изменение
Оборачиваемость задолженности, в оборотах
в т.ч. краткосрочной
Период погашения задолженности (дней)
в т.ч. краткосрочной
Доля задолженности в общем объеме текущих активов, %
в т.ч. доля покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %
Доля сомнительной ДЗ в общем объеме ДЗ, %

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной ДЗ вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. КЗ означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот, что на время увеличивает финансовые ресурсы предприятия. Методика анализа КЗ аналогична методике анализа ДЗ.

Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием ДЗ. Анализируя КЗ, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия ДЗ. Для устойчивого финансового состояния необходимо, чтобы темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей уравновешивали друг друга, или в крайнем случае темпы роста дебиторской задолженности превышали темпы роста кредиторской задолженности. Если ДЗ задолженность превышает кредиторскую , то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в ДЗ. Для наглядности сравнения можно использовать следующую аналитическую таблицу:

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	КЗ	ДЗ
1. Сумма задолженности
2. Темп роста, в %
3. Оборачиваемость, в оборотах
4. Период погашения, в днях

8. Анализ использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа:

· анализ структурной динамики основных средств;

· анализ воспроизводства и оборачиваемости;

· анализ эффективности использования;

· анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Источники данных для анализа: форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд. 3 "Состав и движение основных средств", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств", данные о переоценке основных средств оценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Анализ наличия и движения основных средств

Наименование показателя	Остаток на начало года		Поступило		Выбыло		Остаток на конец года
Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный инвентарь
Итого
в т.ч. производственные
непроизводственные

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

Коб=Поступило ОС/ Остаток ОС на конец периода =

с.370, гр.4/ с.370, гр.6;

срок обновления основных фондов:

Тобн= Стоимость ОС на начало периода / Стоимость поступивших основных средств

= с.370, гр.3/ с.370, гр.4

коэффициент выбытия:

Кв = Выбыло ОС/ Остаток ОС на начало периода = с.370, гр.5/ с.370 гр.3

коэффициент износа:

Киз= Амортизация основных фондов / Стоимость основных фондов на соответствующую дату= с.394/ с.370, гр.3

коэффициент годности:

Кг = 1 – Киз

Коэффициент интенсивности обновления:

Кинт.= Стоимость ОС, вновь введенных за год/ Стоимость ОС, выбывших за год =

с.370, гр.4/ с.370, гр.5

Коэффициент реальной стоимости ОС в имуществе организации:

Крс = Среднегодовая стоимость ОС/ среднегодовая стоимость имущества =

с.120 (ф.1)/ с.300 (ф.1)

Крс показывает , насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.

Кроме того, для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как

· фондоотдача (Фо),

· фондоемкость (Фе),

· фондовооруженность (Фв),

· фондорентабельность (Rф),

· относительная экономия основных средств (ОЭ):

Фо = Выручка/ Среднегодовая стоимость ОС = с.010(ф.2)/ с.120 (ф.1)

Фе = Среднегодовая стоимость ОС / Выручка = с.120 (ф.1)/ с.010(ф.2)

Фв= Среднегодовая стоимость ОС/ Численность рабочих

Rф= Прибыль от продажи продукции/ Среднегодовая стоимость ОС* 100%=

с.050 (ф.2) / с.120 (ф.1) *100%

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Относительная экономия использования основных средств:

ОЭ=ОФ₁ - (ОФо* (N₁/N₀))

где N — объем выпуска продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;

ОФ — стоимость основных средств в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.