Предмет экономического анализа (стр. 11 из 12)

Проанализировать состояние и эффективность использования основных средств можно, составив таблицу:

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение		Темп роста, %
Среднегодоваястоимость основных средств
Прибыль от продажи продукции
Начисленный износ основных средств, тыс.руб.
Коэффициент износа основных средств
Коэффициент годности основных средств
Коэффициент обновления основных средств
Срок обновления, лет
Коэффициент интенсивности обновления
Коэффициент выбытия основных средств
Фондоотдача основных средств
Фондорентабельность

9. Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия

9.1. Анализ прибыли

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования по всем направлениям его деятельности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (фед., рег., местн.) и погашения долговых обязательств организации. Т.о., показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

· Оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

· Определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

· Выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

· Разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

· Анализ порога прибыли.

Обобщенная информация для анализа содержится в формах № 1,2,5

Приступая к анализу финансовых результатов следует различать прибыль (убыток) отчетного периода, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и чистую прибыль предприятия.

Рис. 1.Структурно-логическая модель формирования показателей прибыли

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:

1. исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ).

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Для анализа используется таблица:

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Абс. отклонение	Отклонение в уд. весах
						Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Уровень в % к выручке в базисном периоде
1	2	3	4	5=3-4	6	7	8=6-7
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг ( за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – В	010
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг – С	020
Коммерческие расходы – КР	030
Управленческие расходы – УР	040
Прибыль (убыток) от реализации ( строки 010-020-030-040) – Пр	050
Проценты к получению –%Пол.	060
Проценты к уплате – %Упл.	070
Доходы от участия в других организациях – ДрД	080
Прочие операционные доходы –ПрОД	090
Прочие операционные расходы – ПрОР	100
Прочие внереализационные доходы –ВнД	120
Прочие внереализационные расходы –ВнР	130
Прибыль (убыток) до налогообложения ( строки 050+060-070+080+090-100+120-130) – Пб	140
Налог на прибыль – НП	150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (Под)	160
Чрезвычайные доходы (ЧД)	170
Чрезвычайные расходы (ЧР)	180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) –Пч	190

Факторный анализ прибыли отчетного периода

На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее (это факторная модель аддитивного вида):

П=В-С-КР-УР+%Пол.-%Упл.+ДрД+ПрОД-ПрОР+ВнД-ВнР–НП+ЧД-ЧР

П_в (валовая)

П_р (от продаж)

П_б (бухгалтерская, до налогообложения)

П_од (от обычной деятельности)

П_ч

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от реализации»

При проведении анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Индексы инфляции составляют:

Год	2000	2001	2002	2003
Индекс	1,183	1,175	1,123	1,119

Выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна В¢ = В₁/J_ц ,

где J_ц - индекс цены.

Выручка от реализации в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом изменилась за счет роста цены на DВ_ц: DВ_ц = В₁ – В₁/J_ц = В₁ – В¢

Расчет влияния фактора «Выручка от продажи» нужно разложить на две части. Т.к. выручка – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж изменения физической массы проданной продукции, а затем цены, по которой продавалась продукция.

1.1. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции»

Влияние на сумму прибыли от реализации Пр изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

DП_р(В) = ((В₁ – В₀) – DВ_ц)×R₀)/100

R₀ – рентабельность продаж базисного периода (отношение прибыли от реализации к выручке) (ф.2, 050/010)

1.2 Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет:

DП_р(Ц) = (В₁ – В¢)×R₀/100= DВ_ц×R₀/100

2. Расчет влияния фактора “Себестоимость реализации” осуществляется следующим образом:

DП_р(С) = В₁(УС₁ –УС₀)/100

УС_1,0 – уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах (удельный вес).

Здесь при анализе необходимо быть внимательным, т.к. расходы это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если себестоимость в удельных весах снизилась, то и знак ее влияния на прибыль будет минусовой, однако снижение себестоимости ведет к увеличению прибыли, так как в расчетной формуле себестоимость вычитается.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

DП_р(КР) = В₁(УКР₁ –УКР₀)/100

Если коммерческие расходы увеличились в удельном весе, то окончательно получится знак “+”, который будет говорить о снижении суммы прибыли на эту величину, так как в рассматриваемой модели расходы вычитаются.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы» аналогичен:

DП_р(УР) = В₁(УУР₁ –УУР₀)/100

Остальные показатели – факторы от прочей и внереализационной деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной деятельности. Однако их влияние на прибыль то же можно определить. Влияние факторов определяется по колонке 5 в предыдущей таблице – абсолютные отклонения.

Все показатели нужно разделить на факторы прямого обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

В итоге факторного анализа прибыли необходимо построить сводную таблицу:

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции
2. Изменение цен на реализованную продукцию
3. Себестоимость реализации продукции
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
Влияние на прибыль от реализации	Стр. 050
6. Проценты к получению
7. Проценты к уплате
8. Доходы от участия в других организациях
9. Прочие операционные доходы
10. Прочие операционные расходы
11. Прочие внереализационные доходы
12. Прочие внереализационные расходы
Влияние на прибыль отчетного периода	Стр. 140

7.2. Анализ рентабельности предприятия

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятия.