Первые 4 способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.
Характеристики способов детерминированного факторного анализа
| Способ | Достоинства | Недостатки | Типы решаемых моделей |
| Цепных подстановок | универсальность | Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки | А, М, К, С |
| Абсолютных разниц | Сокращается объем вычислений по сравнению с методом ц.п. | Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки | М, С (М-А) |
| Относительных разниц | Сокращается объем вычислений по сравнению с методом ц.п. | Наличие неразложимого остатка. Необходимость определения последовательности подстановки | М, С (А-М) |
| Индексный | Применяется при изучении сложных статистических совокупностей | Наличие неразложимого остатка. Ограничение в применении | М, К |
| Интегральный | Универсальность, возможность безостаточного определения влияния факторов | Сложность математического аппарата. Обязательное использование ЭВМ | М, К, С |
Наиболее универсальным из них является способ цепных подстановок.
Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей при определении влияния факторов.
Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, их третьего – второй и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. Более точный расчет может быть получен при правильном ранжировании показателей-факторов: в начале учитывают изменение количественных показателей, а затем качественных.
Задача: Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции (N).
| месяцы | Численность работников, чел. | Выработка в смену, шт. | кол-во смен |
| 1 | 24 | 1500 | 144 |
| 2 | 25 | 1505 | 146 |
Алгоритм решения:
1. Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид:
N = ч * См * В
2. Исходные данные и результирующий показатель – представляются в аналитической таблице:
| Показатели | Усл. обозначения | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | Темп изменения, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 | 6=4/3*100% |
| Численность работников, чел. | ч | 24 | 25 | +1 | 104,2 |
| Кол-во смен | См | 144 | 146 | +2 | 101,4 |
| Выработка, шт. | В | 1500 | 1505 | +5 | 100,3 |
| Выпуск продукции, тыс.шт. | N | 5184 | 5493,25 | +309,25 | 106 |
Расчет влияния факторов способом цепной подстановки
Применение этого способа предполагает выделение количественных и качественных факторных признаков: в данном случае количественные численность персонала и кол-во отработанных смен; качественный – выработка.
Nб = чб * Смб * Вб = 5184 (тыс.шт.)
Nо = чо * Смо * Во = 25*146*1505 = 5493,25 (тыс. шт.)
Выпуск продукции увеличился в отчетном периоде по сравнению с базисным:
∆N= Nо- Nб = 5493,25 – 5184 = 309,25 (тыс.шт.)
Произведем расчеты:
1. Численность работников отчетная, остальные показатели базисные
N1 = чо * Смб * Вб = 25*144*1500 = 5400( тыс.шт.)
2. Численность работников и кол-во смен отчетные, выработка – базисная:
N2 =чо * Смо * Вб = 25*146*1500 = 5475 (тыс.шт.)
3.Все показатели отчетные:
N3 = чо * Смо * Во = 25*146*1505 = 5493,25 (тыс. шт.)
Определим влияние изменения численности работников на выпуск продукции:
∆N(ч) = N1 - Nб = 5400-5184 = 216 (тыс. шт.)
Увеличение численности работников на одного человека привело к увеличению выпуска продукции на 216 тыс.шт.
Определим влияние изменения количества смен на выпуск продукции:
∆N(См) = N2 – N1 = 5475-5400= 75 (тыс.шт.)
Изменение количества смен привело к увеличению выпуска продукции на 75 (тыс.шт.)
Увеличение выработки привело к увеличению выпуска продукции на
∆N(В) = N3 – N2 =5493,25-5475 = 18,25 (тыс.шт.)
5. Общее отклонение составило:
∆N= ∆N(ч) + ∆N(См) + ∆N(В) = 216 +75 + 18,25 = 309,25 (тыс.шт.)
На изменение выпуск продукции все показатели оказали положительное влияние. Наибольшее положительное влияние оказал первый фактор.
В способе абсолютных разниц влияние факторов вычисляется сразу, без промежуточных расчетов. Сущность способа заключается в том, что в расчетную формулу показатель, влияние которого определяют подставляют в виде разницы между отчетным и плановым значением. До разницы показатели берутся в отчетном значении, а после разницы – в плановом.
∆N(ч) = (Чо – Чб) * Смб * Вб = (25-24) * 144*1500 = 216 (тыс.шт.)
∆N(См)= Чо * (Смо-Смб) * Вб = 25 * (146-144) *1500 = 75 (тыс.шт.)
∆N(В) = Чо * Смо * (Во-Вб) = 25*146* (1505-1500) = 18,25 (тыс.шт.)
Общее влияние факторов:
∆N= ∆N(ч) + ∆N(См) + ∆N(В) = 216 +75 + 18,25 = 309,25 (тыс.шт.)
Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора.
Для расчета влияния второго фактора, нужно к базисной величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.
Влияние третьего фактора определяется аналогично: нужно к базисной величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого и второго фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.
Для факторного анализа способом относительных разниц изменение результативного показателя определяется следующим образом:
∆N(ч) =Nб * [(Чо – Чб) / Чб] = 5184 * ((25-24)/24)= 216,17(тыс.шт.)
∆N(См)= ((Nб+∆N(ч)) * ((Смо – Смб) / Смб)= (5184+216,17)*(146-144/144)= 75,06 (тыс.шт.)
∆N(В)= ((Nб+∆N(ч)+ ∆N(См)) * [(Во – Вб) / Вб] = (5184+216,17+75,06) * (1505-1500/1500) =18,07(тыс.шт.)
Общее влияние факторов
∆N= ∆N(ч) + ∆N(См) + ∆N(В) = 216,17+75,06+18,07= 309,3 (тыс.шт.)
Кратная модель
Определить влияние среднего остатка оборотных средств и объема выручки на коэффициент оборачиваемости. Сделать вывод.
| Кварталы | Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. (Соб) | Выручка от реализации, тыс. руб.(N) | Коэффициент оборачиваемости, об. |
| 1 | 920 | 2392 | 2,6 |
| 2 | 1018 | 2239,6 | 2,2 |
Факторная модель имеет вид:
Коб = N/ Соб
1) Коб1 = N0/ Соб0 = 2392/920 = 2,6 (об.)
2) Коб2 = N1/ Соб0 = 2239,6/920 = 2,4 (об.)
∆Коб(N ) = 2.4-2.6 =-0.2 (об.)
3) Коб3 = N1/ Соб1 = 2239,6/1018 = 2,2 (об.)
∆Коб(Соб ) = 2,2-2,4 = -0,2 (об.)
∆Коб = ∆Коб(N ) + ∆Коб(Соб ) = -0,2-0,2 = -0,4 (об)
Тема: Финансовый анализ субъекта хозяйствования
1. Цели, методы и содержание финансового анализа
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния, прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Практика финансового анализа выработала правила чтения финансовых отчетов – методику анализа.
Среди методики финансового анализа можно выделить 5 основных методов:
1) Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
2) Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
3) Трендовый анализ –сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определением тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.
4) Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
5) Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.
Финансовый анализ деятельности предприятия включает в себя:
1) Анализ финансового состояния:
· Анализ актива;
· Анализ пассива;
· Анализ состояния запасов и затрат;
2) Анализ финансовой устойчивости;
3) Анализ ликвидности баланса;
4) Анализ финансовых коэффициентов;
5) Анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Для этого анализа используются показатели бухгалтерского баланса, формы 2,3,4 и 5 годовой отчетности.
2. Анализ финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственный капитал и обязательства. То есть пассив).
Анализ проводится по балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:
· Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;