Далее рассчитывается калькуляция себестоимости ста рублей доходов по статьям затрат. Далее рассчитаем калькуляцию себестоимости 100 рублей доходов по статьям затрат.
Все вышеперечисленные статьи затрат входят в смету затрат на производство и в сумме определяют полную себестоимость производства услуг. Вместе с тем на предприятиях связи применяется относительный показатель себестоимости, характеризующий общие эксплуатационные затраты предприятия, приходящиеся на 100 рублей доходов от основной деятельности. Он определяется по формуле
С= ( Э / Дод ) х 100 руб
где
Э- полная себестоимость за определенный период
Дод- доходы от основной деятельности за тот же период в текущем году = 120667,2
Калькуляция ожидаемая в текущем году:
Затраты на оплату труда=22654,8: 120667,2 х100= 18,7 руб.
Отчисления на соц.нужды=5890,24: 120667,2 х100=4,8 руб.
Амортизационные отчисления=44123,4: 120667,2 х100=36,5 руб.
Затраты на мат-лы и запчасти=2968,5 : 120667,2 х100= 2,4 руб.
Затраты на эл.энергию=2508,5 : 120667,2 х100= 2,07 руб.
Прочие затраты=18084,56: 120667,2 х100=13,1 руб.
Итого затрат=97010,24: 120667,2 х100= 80,39 руб.
Калькуляция на прогнозируемый период:
Дод- доходы от основной деятельности за тот же период в плановом год=208887,2
Затраты на оплату труда=25470,18: 208887,2х100= 12,19 руб.
Отчисления на соц.нужды=6622,24: 208887,2х100= 3,17 руб.
Амортизационные отчисления=50816,67: 208887,2х100= 24,32 руб.
Затраты на материалы и запчасти=3606,21: 208887,2х100=1,72 руб.
Затраты на эл.энергию=3046,36: 208887,2х100= 1,45 руб.
Прочие затраты=18084,56: 208887,2х100= 8,65 руб.
Итого затрат=107646,22:208887,2х100= 51,5 руб.
| Наименование статей затрат | Себестоимость ста рублей доходов, рублей | Изменение | ||
| Ожидаемая | Прогноз | рублей | процентов | |
| 1.Затраты на оплату труда | 18,7 | 12,19 | -6,51 | -34,81 |
| 2.Отчисления на социальные нужды | 4,8 | 3,17 | -1,63 | -33,95 |
| 3.Амортизационные отчисления | 36,5 | 24,32 | -12,18 | -33,3 |
| 4.Затраты на материалы и запчасти | 2,4 | 1,72 | -0,68 | -28,33 |
| 5.Затраты на электроэнергию | 2,07 | 1,45 | -0,62 | -29,95 |
| 6.Прочие затраты | 13,1 | 8,65 | -4,45 | -33,96 |
| Итого | 80,39 | 51,5 | -28,89 | -35,93 |
Таблица – 16 Калькуляция себестоимости услуг связи
Расчет налога на добавленную стоимость, связанного с приобретением и расходованием материалов, запасных частей, электроэнергии производится по формуле
НДСi= Эобi х Нсндс : 100 , где
Эобi- сумма затрат на материалы, запчасти, электроэнергию, прочих затрат, облагаемых НДС в текущем и плановом периоде, тыс.руб.
Нсндс- ставка НДС, %
Определим материальные затраты, входящие в состав прочих затрат и облагаемые налогом по их удельному весу в текущем периоде:
Ожидаемые в текущем периоде: 15864,8х30% = 4759,44 тыс. руб.
Плановые:18084,56 х 30% = 5425,36 тыс. руб.
Определим затраты текущего периода:
Эоб=2968,5+2508,5+4759,44 =10236,44 тыс. руб.
Определим затраты планового периода:
Эоб= 3606,21+3046,36+5425,36 = 12077,93 тыс. руб.
Следовательно НДС по расходу материалов, электроэнергии и т.д. будет равен:
НДСтек= 10236,44 х 18:100= 1842,55 тыс. руб.
НДСпл= 12077,93 х 18:100= 2174,02 тыс. руб.
Отчисляемый в бюджет НДС рассчитывается как разность между НДС от реализации услуг связи и НДС по расходованию материалов, электроэнергии и прочим затратам.
Ожидаемый= 25791,32- 1842,55 = 23948,77 тыс.руб.
Прогнозируемый= 44883,64- 2174,02 = 42709,62 тыс.руб.
где Эобі- сумма затрат на материалы и запасные части, электроэнергию, прочие затраты, облагаемые налогом в текущем и прогнозируемом периодах, тыс. рублей;
Нс ндс – ставка НДС, процентов.
| Наименование показателей | Ожидаемое | Прогноз | Изменение | |
| тыс. руб. | в процентах | |||
| 1.НДС от реализации услуг связи, тыс. руб. | 25791,32 | 44883,64 | 19092,32 | 74 |
| 2.НДС по расходованию материалов, электроэнергии и т. д., т. руб. | 1842,55 | 2174,02 | 331,47 | 17,98 |
| 3.Перечисляемый в бюджет налог на добавленную стоимость, т. руб. | 23948,77 | 42709,62 | 18760,86 | 78,33 |
Таблица – 17 Налог на добавленную стоимость
6. Прибыль и рентабельность
Основные финансовые результаты деятельности предприятия характеризуют значения следующих показателей:
· прибыль от основной деятельности;
· прибыль валовая (балансовая);
· прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая);
· резервный фонд (РФ);
· фонд потребления (ФП);
· фонд накопления (ФН);
· рентабельность общая (ресурсная);
· рентабельность затратная.
Прибыль от основной деятельности рассчитывается по формуле
Подi = Додi- Эодi
где
Додi - доходы от основной деятельности 120667,2тыс. руб. в текущем году
Эодi - затраты на производство и реализацию услуг связи 97010,24 тыс. руб. в текущем году
Прибыль от основной деятельности ожидаемая в текущем периоде равна:
Под= 120667,2- 97010,24 = 23656,96 тыс.руб.
Прибыль от основной деятельности в прогнозируемом периоде будет равна:
Додi- доходы от основной деятельности 208887,2тыс. руб. в прогнозируемом периоде
Эодi- затраты на производство и реализацию услуг связи 107646,22 тыс. руб. в прогнозируемом периоде
Под= 208887,2- 107646,22 = 101240,98 тыс.руб.
Далее рассчитаем налоги, относимые на финансовый результат производится на основании Положений о взимании соответствующих местных налогов и налога на имущество.
Согласно Федерального Закона РФ от 13.12.1991 № 2030-1 (в редакции от 04.05.1999) «О налоге на имущество», для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия. Предельный размер налоговой ставки на имущество не может превышать 2 процента от налогооблагаемой базы.
В налогооблагаемую базу входит среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств, за исключением денежных средств предприятия.
Пусть оборотные средства делятся на: 2% - товары, запасы и т.д. и 1,5% - денежные средства. Всего 3,5% от стоимости ОПФ.
В текущем периоде сумма денежных средств составит
30768,5 х 1,5% = 461,52 тыс. руб.;
В плановом периоде эта сумма составит 34136,92х 1,5%= 512,05 тыс. руб.
Следовательно, налог на имущество ожидаемый в текущем периоде будет равен:
(879100+ (30768,5 - 461,52)) х 2%= 18188,13 тыс. руб.
Налог на имущество в прогнозируемом периоде будет равен:
(1014304,8+ (34136,92- 512,05)) х 2%= 20958,59 тыс.руб.
Сбор на содержание муниципальной милиции - 3% от ММОТ и среднемесячной численности
Следовательно: 1855х 1 136,99 х3%= 21091,16 х 2= 42182,32 руб.
В плановом периоде эта сумма составит:
2085,6 х 1 136,99 х3%=23713,06 х 2= 47426,12 руб.
Определим балансовую прибыль как прибыль от основной деятельности плюс (минус) сальдо по внереализационным операциям.
-прибыль от основной деятельности =23656,96 тыс. руб. в текущем периоде
- внереализованные доходы без НДС = 2615,1
В текущем периоде балансовая прибыль будет равна:
Пб = 23656,96 +2615,1 - 18188,13 =8083,93 тыс. руб.
В плановом периоде эта сумма будет равна:
-прибыль от основной деятельности =101240,98 тыс. руб. в плановом периоде
- внереализованные доходы без НДС =2811,2
Пб=101240,98 +2811,2 - 20958,59 = 83093,59 тыс. руб.
Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 № 224-ФЗ ставки налога на прибыль с 1 января 2009 года 20 %.
Налог на прибыль текущего периода составит:
Нп= 8083,93 х 20%= 1616,78 тыс. руб.
Налог на прибыль планового периода составит:
Нп=83093,59 х 20%= 16618,71 тыс. руб.
Определим чистую прибыль как балансовую прибыль за минусом налога на прибыль за соответствующий период.
Чистая прибыль текущего года составит:
Чп= 8083,93 - 1616,78 =6467,15 тыс. руб.
Чистая прибыль прогнозируемого периода составит:
Чп= 83093,59 - 16618,71 =66474,88 тыс. руб.
Распределим прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия по фондам. Согласно Федерального Закона от 26.12.1995 №208-ФЗ (в редакции от 21.03.2002) «Об акционерных обществах», резервный фонд общества формируется путем ежегодных отчислений не менее 5 процентов от чистой прибыли.
Резервный фонд в размере 5%.
Текущий период = 6467,15 х 5%= 323,35 тыс.руб.
Плановый период = 66474,88 х 5%=3323,74 тыс.руб.
Размеры ежегодных отчислений в фонды потребления и фонд накопления устанавливаются предприятиями самостоятельно и оговариваются в уставе предприятия.
Фонд накопления установим в размере 85%.
Текущий период = 6467,15 х 85%= 5497,07 тыс.руб.
Плановый период = 66474,88 х 85%= 56503,64 тыс. руб.
Фонд потребления установим в размере 10%
Текущий период = 6467,15 х10%= 646,71 тыс.руб.
Плановый период = 66474,88 х10%=6647,48 тыс. руб.
Определим рентабельность ресурсную по формуле
Рр= Чп/А х100, где
Чп- чистая прибыль, 6467,15 тыс. руб. текущем периоде
А- средняя стоимость активов, тыс.руб.
Ожидаемая в текущем периоде:
Рр= 6467,15: (879100+30768,5) х100= 0,7 %
Прогнозируемая на следующий год:
Чп- чистая прибыль, 66474,88 тыс. руб. прогнозируемый период
Рр=66474,88:(889400+31129) х100= 7,22 %
Определим рентабельность затратную по формуле
Рз= Чп:Э х100, где
Чп- чистая прибыль предприятия, тыс.руб.
Э- затраты на производство и реализацию услуг, тыс.руб.
Ожидаемая в текущем периоде:
Рз=6467,15: 97010,24х100= 6,66 %
Прогнозируемая на следующий год:
Рз=66474,88: 107646,22 х100= 61,75 %
| Показатели | Ожидаемое | Прогноз | Изменение | |
| Абсолютное | в % | |||
| 1. Прибыль основной деятельности | 23656,96 | 101240,98 | 77584,02 | 3,27 |
| 2. Налоги, относимые на финансовые результаты | 18188,13 | 20958,59 | 2770,46 | 15,23 |
| 3. Прибыль балансовая | 8083,93 | 83093,59 | 75009,66 | 927,88 |
| 4. Налог на прибыль | 1616,78 | 16618,71 | 15001,93 | 927,88 |
| 5. Прибыль чистая | 6467,15 | 66474,88 | 60007,73 | 927,88 |
| 6. Резервный фонд | 323,35 | 3323,74 | 3000,39 | 927,90 |
| 7. Фонд потребления | 646,71 | 6647,48 | 6000,77 | 927,89 |
| 8. Фонд накопления | 5497,07 | 56503,64 | 51006,57 | 927,88 |
Таблица – 18 Финансовые результаты деятельности предприятия связи.