Основы экономического анализа 2 (стр. 2 из 5)
- значение показателя на начало года; 
- значение показателя на конец года.Удельный вес в составе пассивов рассчитывается как отношение значения каждой группы пассивов к общей величине пассивов, умноженное на 100%.
Изменение в абсолютной величине рассчитывается как разница между остатками на конец года и остатками на начало года: гр.8 = гр.4 – гр.3. А изменение в процентах рассчитываем: гр. 9 = гр. 7 – гр. 6.
Таким образом, табл. 2 будет иметь следующий вид.
Таблица 2Динамика состояния пассивов и их группировка по срочности оплаты
| Пассивы | Строки баланса | Остатки по балансу, тыс. руб. | Темпы прироста (снижения), % | Удельный вес в составе пассивов, % | Изменение (+,-) | |||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | тыс. руб. | % | |||
| П-1 Наиболее срочные обязательства | 620 | 119543 | 187550 | 56,89 | 25,57 | 33,84 | 68007 | 8,28 |
| П-2 Краткосрочные обязательства | 610 | 66800 | 58272 | -12,77 | 14,29 | 10,51 | -8528 | -3,77 |
| 630 | - | - | - | - | - | - | - | |
| 660 | - | - | - | - | - | - | - | |
| П-3 Долгосрочные обязательства | 590 | 11000 | 7000 | -36,36 | 2,35 | 1,26 | -4000 | -1,09 |
| П-4 Собственные средства | 490 | 270257 | 301378 | 11,52 | 57,80 | 54,38 | 31121 | -3,42 |
| 640 | - | - | - | - | - | - | - | |
| 650 | - | - | - | - | - | - | - | |
| Баланс | 700 | 467600 | 554200 | 18,52 | 100,00 | 100,00 | 86600 | 0,00 |
Из данных табл. 2 видно, что большой удельный вес в составе пассивов занимают наиболее срочные обязательства, доля которых в общей величине пассивов на конец года составила 33,84%, что на 8,28% больше, чем на начало года. В абсолютном выражении наиболее срочные обязательства возросли на 68007 тыс. руб.
Что касается краткосрочных и долгосрочных обязательств, то значение этих групп пассивов уменьшилось в абсолютном выражении на 8528 тыс. руб. и 4000 тыс. руб. соответственно. А их удельный вес в составе пассивов уменьшился на 3,77% и 1,09% соответственно.
Удельный вес собственных средств на начало года составлял 57,8%, а на конец – 54,38%. Это свидетельствует об снижении их доли в составе пассивов на 3,42%, что является отрицательной динамикой развития предприятия. Однако в абсолютном выражении сумма собственного капитала к концу года даже увеличилась на 31121 тыс. руб.
При этом собственные средства остались приоритетной частью в составе пассивов организации (54,38%), а сумма заёмного капитала и других привлечённых средств (П-1, П-2, П-3) составляет в составе пассивов немного меньшую долю: 45,62%.
Для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств, по данным формы №1 рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по формуле 3:
, (3)где
- коэффициент текущей ликвидности; 
- оборотные активы; 
- краткосрочные обязательства.Получаем значение коэффициента на начало года:
На конец года:
Изменение:
Значение коэффициента на начало года немного выше рекомендуемого, равного 2 и равно 2,1317. На конец отчётного года значение коэффициента немного ниже рекомендуемого и равно 1,9911. В целом наблюдается тенденция к снижению – изменение за год составило -0,1406. Таким образом, оборотные активы превышают краткосрочные обязательства, что создает условия для устойчивого развития производственно-финансовой деятельности, но это превышение сокращается.
Задание 3
По данным отчёта о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу определить затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат. Расчёты представить в табл. 3.
Решение:
На основе данных формы №2 и данных формы №5 (Приложение 2) заполняем остатки по балансу на начало и конец года по каждой группе пассивов (табл.3).Затраты на 1 руб. продаж определяются как отношение расходов (элементов затрат) к выручке (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.Таким образом, табл. 3 будет иметь следующий вид.
Таблица 3Состав и динамика затрат на производство продукции (по данным форм №2 и №5)
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Затраты на 1 руб. продаж, руб. | ||||
| предыдущий год | отчетный год | изменение (+,-) | предыдущий год | отчетный год | изменение (+,-) | |
| 1. Материальные затраты | 142295 | 235790 | 93495 | 0,5553 | 0,5454 | -0,0100 |
| 2. Расходы на оплату труда | 36652 | 60734 | 24082 | 0,1430 | 0,1405 | -0,0026 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 15092 | 25008 | 9916 | 0,0589 | 0,0578 | -0,0011 |
| 4. Амортизация | 2155 | 3572 | 1417 | 0,0084 | 0,0083 | -0,0001 |
| 5. Прочие расходы | 19404 | 32153 | 12749 | 0,0757 | 0,0744 | -0,0014 |
| 6. Итого по элементам расходов | 215598 | 357257 | 141659 | 0,8414 | 0,8263 | -0,0151 |
| 7. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 256240 | 432360 | 176120 | - | - | - |
Из табл. 3 видно, что затраты на 1 руб. продаж как в общем объёме, так и по элементам затрат уменьшились. Так затраты в общем объёме на 1 руб. продаж сократились на 0, 0151 руб.: с 0,8414 руб. до 0,8263 руб.
Такое сокращение затрат связано с тем, что в отчётном году выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась значительнее, чем затраты. Так в отчётном году общий объём затрат в абсолютном выражении вырос на 141659 тыс. руб., а выручка на 176120 тыс. руб.
Снижение затрат на 1 руб. продаж в отчётном году свидетельствует об эффективном использовании ресурсов организации и является положительной динамикой её развития.
Задание 4
Проанализировать влияние следующих факторов (см. табл. 4) на изменение прибыли от продаж:
¾ объёма продаж;
¾ себестоимости продукции;
¾ коммерческих расходов;
¾ управленческих расходов;
¾ цен на проданную продукцию;
¾ структурных сдвигов проданной продукции.
Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.
Решение:
На основе данных формы №2 (Приложение 1) заполняем значения основных показателей на начало и конец года (табл. 4).
Таблица 4Исходная информация для проведения факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.
| Показатели | Предыдущий год | Фактически по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
| 1. Выручка от продаж | 256240 | 344840 | 432360 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | 205616 | 288470 | 369933 |
| 3. Коммерческие расходы | 8200 | 4190 | 6600 |
| 4. Управленческие расходы | 6800 | 6250 | 5860 |
| 5. Прибыль от продаж | 35624 | 45930 | 49967 |
На основе данных табл. 4 рассчитаем влияние факторов на прирост прибыли от продаж:
1) Рассчитаем прирост прибыли от продаж (
): 49967 – 35624 == +14343 тыс. руб.
2) Рассчитываем темп роста объёма продаж в сопоставимых ценах:
.Тогда темп прироста объёма продаж составил: 134,58% - 100% = 34,58%.
3) Рассчитываем прирост прибыли в связи с увеличением объёма продаж на 34,58%:
тыс. руб.Таким образом, влияние первого фактора – изменения объёма продаж на прирост прибыли от продаж составил +12317,6959 тыс. руб.
4) Рассчитаем изменение себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 369933 – 288470 = +81463 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции (работ, услуг), т.е.
составит -81463 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал влияние на: -81463 тыс. руб.5) Рассчитаем изменение коммерческих расходов при неизменном объёме продаж: 6600 – 4190 = +2410 тыс. руб. Этот фактор (третий) также уменьшил прибыль от продаж на 2410 тыс. руб., т.е.
составил: -2410 тыс. руб.6) Рассчитаем изменение управленческих расходов (четвёртый фактор) при неизменном объёме продаж: 5860 – 6250 = -390 тыс. руб. За счёт увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 390 тыс. руб., т.е.
составил: -390 тыс. руб.7) Рассчитаем влияние на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию (пятый фактор). Сравним два объёма продаж отчётного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчётного годов: 432360 – 344840 = 87520 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль
на сумму +87520 тыс. руб.8) Рассчитаем влияние изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции) на изменение прибыли от продаж (шестой фактор). Для этого выполним расчёт по предлагаемой методике: 45930 – (35624*1,3458) = =45930 – 47941,7 = -2011,6959 тыс. руб. Расчёты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 2011,6959 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счёт увеличения объёма продаж нерентабельной продукции
на сумму: -2011,6959 тыс. руб.