Текущие товарные запасы обычно планируют отдельно от сезонных и целевых. Норматив текущих запасов товаров каждое торговое предприятие планирует поквартально в сумме и в днях оборота. При этом норматив текущих товарных запасов в днях на квартал одновременно является и нормативом товарооборачиваемости.
В деятельности торговых предприятий текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой - как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств.
В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам (в общественном питании — по продажной стоимости), а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия — по себестоимости (по покупной стоимости). Нормативы текущих товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров и по торговому предприятию в целом, а по себестоимости — только в целом по предприятию. Также проводят сопоставление фактических размеров товарных запасов с установленными нормативами
Оценку товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота, для чего используют следующую факторную модель:
ТЗд = (ТЗ / ТО) х Дк, (6),
где ТЗд - товарные запасы, дней;
ТЗ - величина товарных запасов за анализируемый период, млн.руб.;
ТО - объем розничного товарооборота за изучаемый период, млн.руб.;
Дк - дни периода.
При исследовании фактических товарных запасов по данным за квартал их, как правило, определяют в днях исходя из товарооборота взятого квартала. При анализе по данным за месяц, фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяются к товарообороту истекшего месяца
Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами.
Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. Для определения товарных запасов в днях необходимо их сумму разделить на объем товарооборота за
изучаемый период и умножить на количество дней этого периода. При анализе принято считать в месяце 30 дней, в квартале – 90, в году – 360. При изучении фактических товарных запасов по данным за квартал их обычно определяют в днях исходя из товарооборота данного квартала. При их анализе по данным за месяц фактические товарные запасы в днях на конец месяца определяют к товарообороту истекшего месяца. [5, с. 42]
В процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное снабжение населения необходимыми товарами; изучают причины выявленных отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов. Такими причинами могут быть:
- невыполнение или перевыполнение плана товарооборота;
- невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров;
- завоз товаров, не пользующихся спросом, или в размерах, превышающих спрос;
- неравномерное поступление товаров;
- неправильное распределение товарных ресурсов между отдельными торговыми предприятиями и их подразделениями;
- отсутствие достаточной информации у населения об имеющихся в торговой сети товарах, способах их потребления;
- недостатки в организации торговли и другой маркетинговой деятельности.
Товарные запасы в сумме обычно снижаются, если поступление товаров отстает от темпов увеличения товарооборота, и повышаются при опережающих темпах роста поступления товаров.
Товарные запасы на конец квартала одновременно являются и остатками товаров на начало следующего квартала. В связи с этим их следует также сопоставлять с нормативом в дням на следующий квартал. Предварительно необходимо фактические товарные запасы на конец квартала определить в днях исходя из плана товарооборота на следующий квартал.
Анализ товарных запасов проводят также в динамике. Рекомендуется фактические запасы товаров на первые числа месяцев в каждом квартале (в сумме и в днях оборота) сравнивать с данными на начало квартала. В результате устанавливают, не было ли резких колебаний в фактических товарных запасах в течение каждого квартала и года.
Анализ товарных запасов в динамике за год должен проводиться как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Обычно пересчитывают в сопоставимые цены запасы товаров на конец отчетного года, разделив их на индекс розничных цен. Затем, сравнив суммы товарных запасов в действующих и сопоставимых ценах, определяют влияние инфляционных факторов на их размер. Для выявления и мобилизации резервов их сокращения, оптимизации необходимо в таблицах выделять залежалые и неходовые товары.
Таким образом, роль анализа товарных запасов заключается в том, чтобы установить причины отклонений фактических показателей запасов от плановых, дать оценку этим отклонениям, определить факторы, под влиянием которых сложились условия торговой деятельности. Глубокий анализ товарных запасов и времени товарного обращения должен быть увязан с изучением различных сторон торговой деятельности: объемом и структурой товарооборота, размером и структурой товарного обеспечения по ассортименту, источниками поступления и формами доставки товаров, ритмичностью поступления и частотой завоза, организацией торговли, достоверностью прогнозов спроса, сезонностью спроса, взаимоотношений с поставщиками, выполнением договоров поставки, условий транспортировки и хранения товаров.
Источниками анализа товарных запасов служат данные анализа товарооборота, учета товаров на складах, в торговом зале, баланса по основной деятельности, данные уценки товаров и другая оперативная информация.
Таблица 6
Товарные запасы системы Луговского райпотребсоюза на конец отчетного года
| Звенья системы райпотребсоюза | Запасы на конец года | Запасы товаров текущего хранения | Норматив товарных запасов 1 квартал планируемого года | Отклонение от норматива | Однодневный плановый оборот 1 квартала | Доля звеньев в запасах товаров, % | |||||||
| В торговой сети | В пути | Всего | В т.ч. запасы сезон-ного хра-нения | сумма | дни | сумма | дни | сумма | дни | На начало отчетного года | На конец отчетного года | ||
| Розничная сеть | 6824 | 46 | 6870 | 6870 | 55 | 6805 | 54 | -65 | -1 | 76 | 68,67 | 70,06 | |
| Оптовая база | 3114 | 87 | 3201 | 265 | 2936 | 21 | 4792 | 35 | 1856 | 14 | 33 | 31,33 | 29,94 |
| Всего | 9938 | 133 | 10071 | 265 | 9806 | 76 | 11597 | 89 | 1791 | 13 | 109 | 100,00 | 100,00 |
На основании данных табл. 6 можно сделать следующие выводы. Запасы розничной торговли текущего хранения превышают нормативное значение на 1день или в сумме 65 тыс. руб., что ниже однодневного планового оборота 1 квартала.
Запасы оптовой базы превышают нормативное значение на14 дней или в сумме 1856 тыс. руб., что существенно выше однодневного планового оборота 1 квартала. Такая ситуация характеризуется как негативная, т.к. превышение запасов влечет за собой излишне отвлеченные денежные средства из оборота, кроме того, запасы могут портиться, что принесет убытки оптовой базе.
Запасы товаров в оптовом предприятии формируются для осуществления всех видов его деятельности.
Цель анализа — выявление степени обеспеченности предприятия запасами, необходимыми для своевременного выполнения им договорных обязательств перед партнерами, и резервов по ускорению оборачиваемости средств, вложенных в товарно-материальные ценности.
Особенность анализа в том, что следует выделить запасы на складах и в магазинах, а также сырья для выпуска продукции. Анализ проводится отдельно по каждому виду товарно-материальных ценностей.
В качестве информационной базы для анализа товарных запасов на складах являются данные количественно-суммового учета и инвентаризационных описей наличия товаров. Изучение этой информации позволяет выявить длительность хранения и причины чрезмерного накопления отдельных наименований товаров, качество и потери в процессе их хранения.
В процессе анализа устанавливаются уровень товарных запасов и оборачиваемость средств отдельно по оптовой и розничной торговле с использованием соответствующего оборота, доля запасов на складах и в магазинах в общей сумме запасов оптового предприятия.
Показатели оборота оптовой торговли также изучаются и планируются во взаимной балансовой увязке. Объем реализации и запасы зависят от суммы поступления товаров на склады оптового предприятия.
Цель анализа поступления товаров – выявление степени выполнения поставщиками договорных обязательств и влияния своевременного поступления на развитие оборота и обоснованного формирования товарных запасов оптового предприятия.
Аналитические показатели, используемые при изучении поступления товаров на оптовые склады:
1. Степень выполнения отдельными поставщиками договорных обязательств по поставке товаров (по срокам, качеству и т. п.).
2. Изменения удельного веса отдельных источников поступления товаров, в частности местных и иногородних производственных предприятий, зарубежных поставщиков (импорт), промышленных предприятий потребительской кооперации и др.