Валовой доход магазина «Восточный» с учетом налоговых платежей увеличился с 692479 до 786838 тыс.руб., темп роста составил 113,6%.
Издержки обращения увеличились с 555401 тыс.руб. в 2006 г. до 641175 тыс. руб. в 2007 г., темп роста издержек за 2007 г. по отношению к 2006 г. составил 115,4%.
Соответственно прибыль от реализации увеличилась с 116303 тыс. руб. в 2006 г. до 122048 тыс. руб. в 2007 г., темп роста при этом составил 104,9. Однако следует отметить снижение уровня рентабельности на 0,2% с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г., что является негативной тенденцией.
Следует также отметить увеличение товарооборота, приходящегося на 1 кв.м. торговой площади с 13183 до 14246 тыс. руб. в 2007 г., при этом темп роста составил 108,1%. За рассматриваемый период на 6,2% увеличилась выработка на 1 работника (с 93190 тыс. руб. в 2006 г. до 98999 тыс. руб. в 2007 г.)
Анализируя финансовые результаты деятельности магазина «Восточный» ООО «Торгсервис» видно, что рассматриваемое предприятие является рентабельным. Превышение темпов роста издержек обращения по сравнению с темпами роста валового дохода по итогам работы за 2007 г. по отношению к прошлому году привели к снижению уровня рентабельности реализации с 2,3% в 2006 г. до 2,1% в 2007 г. в связи с чем можно сделать вывод о необходимости проведения факторного анализа валового дохода с целью выявления резервов его увеличения.
2.2 Анализ состава и динамики доходов магазина «Восточный» ООО«Торгсервис»
Проведем анализ валового дохода по магазину «Восточный» ООО «Торгсервис» за период 2006-2007 гг. Данные о выполнении плана по валовому доходу представлены в табл.2.
Из данных табл.2 видно, что в 2007 г. выполнение плана по валовому доходу составило 105,5% (786838 тыс. руб. вместо 745988 тыс. руб. по плану). Соответственно средний уровень валового дохода к товарообороту составил 14,478% фактически вместо 13,827% по плану и 14,714% в 2006 г., т.е. произошло снижение уровня валового дохода по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 2.Информация о выполнении плана по валовому доходу магазина «Восточный» ООО «Торгсервис»
| Показатель | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение от | В% к прошлому году | |||
| план | фактически | % выполнения плана | плана | прошлого года | |||
| Розничный товарооборот, тыс. руб.: | |||||||
| в действующих ценах | 4 706 270 | 5 395 000 | 5 434 640 | 100,7 | 39 640 | 728 370 | 115,5 |
| в сопоставимых ценах | 4 706 270 | - | 5 004 273 | - | - | 298 003 | 106,3 |
| Общая сумма валового дохода от реализации товаров, тыс. руб. | 692 479 | 745 988 | 786 838 | 105,5 | 40 851 | 94 359 | 113,6 |
| Средний уровень валового дохода-брутто в% к товарообороту в действующих ценах | 14,714 | 13,827 | 14,478 | 104,7 | 0,651 | -0,236 | 98,4 |
| Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, тыс. руб. | 20 776 | 24 909 | 23 616 | 94,8 | -1293 | 2 840 | 113,7 |
| Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода в% к товарообороту в действующих ценах | 0,441 | 0,462 | 0,435 | 94,1 | -0,027 | -0,007 | 98,4 |
| Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, тыс. руб. | 671 703 | 721 079 | 763 223 | 105,8 | 42 144 | 91 519 | 113,6 |
| Уровень валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, в% к товарообороту в действующих ценах | 14,273 | 13,366 | 14,044 | 105,1 | 0,678 | -0,229 | 98,4 |
Соответственно увеличилась величина валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия – в 2007 г. – 763223 тыс. руб. вместо 721079 тыс. руб. по плану (превышение – 5,8%), по отношению к 2006 г. темп роста составил 113,6%
Снижение общего уровня валового дохода обусловило снижение уровня валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия по сравнению с предыдущим годом на 0,229% (14,273% и 14,044% в 2007 г.) соответственно.
Далее рассмотрим, под влиянием каких факторов произошел рост абсолютной величины валового дохода в 2007 г. по сравнению к 2006 г. (табл.3).
Таблица 3.Расчет влияния факторов на сумму валового дохода магазина «Восточный» ООО «Торгсервис»
| Факторы | Влияние на выполнение плана по валовому доходу | Влияние на динамику валового дохода | ||
| расчет | сумма, тыс. руб. | расчет | сумма, тыс. руб. | |
| Изменение объема товарооборота в действующих ценах | 39640 * 13,827 / 100 | 5 481 | 728370 * 14,714 / 100 | 107 172 |
| В том числе за счет роста розничных цен на товары | - | 0 | (5434640 - 5004273) * 0,147 | 63 324 |
| Изменение среднего уровня валового дохода в% к обороту | 5434640 * 0,651 / 100 | 35 369 | 5434640 * -0,236 / 100 | -12 813 |
| Всего | - | 40 851 | 94 359 | |
Как видно из данных табл.3, на выполнение плана по валовому доходу наибольшее влияние оказало изменение среднего уровня валового дохода по отношению к обороту – 35369 тыс. руб., а также изменение объема товарооборота в действующих ценах - 5 481 тыс. руб.
В 2007 г. вышеуказанные факторы привели к увеличению валового дохода на 94359 тыс. руб., в том числе: в результате изменения объема товарооборота наблюдается рост валового дохода на 107172 тыс. руб., в том числе за счет роста розничных цен на товары – на 63324 тыс. руб., в результате изменения среднего уровня валового дохода в% к обороту величина валового дохода уменьшилась на 12 813 тыс. руб.
Далее определим величину влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Восточный» (табл.4).
Таблица 4.Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении магазина «Восточный» ООО «Торгсервис»
| Факторы | Влияние на выполнение плана по валовому доходу | Влияние на динамику валового дохода | ||
| расчет | сумма, тыс. руб. | расчет | сумма, тыс. руб. | |
| Изменение объема товарооборота в действующих ценах | 39640 * 13,366 / 100 | 5 298 | 728370 * 14,273 / 100 | 103 957 |
| В том числе за счет изменения розничных цен на товары | - | 0 | 298003 * 14,273 / 100 | 42 532 |
| Изменение среднего уровня валового дохода,остающегося в распоряжении предприятия в% к обороту | 5434640 * 0,678 / 100 | 36 846 | 5434640 * -0,229 / 100 | -12 437 |
| Всего | 42 144 | 91 519 | ||
Как видно из данных табл.4., на выполнение плана по валовому доходу, остающемуся в распоряжении предприятия наибольшее влияние оказало изменение среднего уровня валового дохода по отношению к обороту – 36846 тыс. руб., а также изменение объема товарооборота в действующих ценах - 5298 тыс. руб.
В 2007 г. эти факторы привели к увеличению валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия на 91519 тыс. руб., в том числе: в результате изменения объема товарооборота наблюдается рост валового дохода на 103957 тыс. руб., в том числе за счет роста розничных цен на товары – на 42532 тыс. руб., в результате изменения среднего уровня валового дохода в% к обороту величина валового дохода уменьшилась на 12 437 тыс. руб.
Данный анализ показывает влияние факторов на выполнение плана и динамику валового дохода в целом. Вместе с тем степень влияния рассмотренных выше факторов на величину валового дохода различается в зависимости от изменения структуры товарооборота. Из табл.5 видно, что под влиянием изменения структуры товарного ассортимента магазина «Восточный» в 2007 г. произошел рост величины валового дохода на 0,413% по отношению к 2006 г.
Таблица 5.Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота на динамику валового дохода магазина «Восточный» ООО «Торгсервис»
| Товарная группа и товар | Фактический удельный вес в розничном товарообороте,% | Фактические уровни валового дохода в% к товаро-обороту за прошлый год | Процентные числа (гр.5 * гр.4) | Влияние изменения структуры товарооборота на средний уровень валового дохода в% к обороту (итог гр.6/100) | ||
| прош-лый год | отчет-ный год | изме-нения в дина-мике | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Мясо и мясопродукты | 21,3 | 24,1 | 2,8 | 16,5 | 46,20 | - |
| Рыба, рыбные изделия и морепродукты | 13,2 | 11,9 | -1,3 | 22,6 | -29,38 | - |
| Молоко и молочные продукты | 16,4 | 14,2 | -2,2 | 17,5 | -38,50 | - |
| Безалкогольные напитки | 2,4 | 2,5 | 0,1 | 0,00 | - | |
| Хлеб и хлебобулочные изделия | 11,6 | 10,9 | -0,7 | 14,8 | -10,36 | - |
| Алкогольные и табачные изделия | 21,9 | 23,5 | 1,6 | 42,5 | 68,00 | - |
| Другие продовольственные товары | 7,9 | 6,5 | -1,4 | 27,9 | -39,06 | - |
| Непродовольственные товары | 5,3 | 6,4 | 1,1 | 40,4 | 44,44 | - |
| ВСЕГО | 100,0 | 100,0 | - | 14,714 | 41,34 | 0,413 |
Анализируя квартальную динамику валового дохода (Приложение 1) можно сказать, что в 2007 г. план по валовому доходу был выполнен во 2, 3 и 4 кв. Наибольшее перевыполнение плана валового дохода отмечается во 2 кв., а в 1 кв. магазину не удалось достичь необходимой величины валового дохода – план выполнен на 97,9%. Невыполнение плана можно объяснить действием фактора сезонности в розничной торговле, под влиянием которого организацией было недополучено 3830 тыс. руб. валового дохода. Наоборот, во 2, 3 и 4 кв. магазин «Восточный» получил соответственно 15273, 4470 и 24937 тыс. руб. валового дохода сверх плана.
Динамика валового дохода магазина «Восточный» ООО «Торгсервис» по кварталам прошлого и отчетного годов приведена в Приложении 2, из которого видно, что наименьшая величина валового дохода была получена магазином в 1 кв. 2006 и 2007 гг., а наибольшая – в 4 кв. соответственно. Из этого можно сделать заключение, что фактор сезонности оказывает значительное влияние на величину валового дохода, что необходимо учитывать при планировании торгово-коммерческой деятельности.