Прибыль от реализации (отчет) – прибыль от реализации (план) = - 2600
1. Определяем влияние объема:
а) % выполнения плана по реализации = выручка (отчет) / выручка (план) х 100 = 128,125
% перевыполнения плана = % выполнения плана - 100 = 28,125
б) размер сверх плановой прибыли = прибыль от реализации (план) х % перевыполнения / 100 = 1828,125
2. Определяем влияние структуры:
а) совместное влияние структуры и объема
прибыль от реализации (по плану) - план = - 1300
б) отдельное влияние структуры: - 1300 – 1828,125 = - 3128,125
3. Себестоимость:
- сравниваем показатели себестоимости, помня, что насколько снижается себестоимость, настолько повышается прибыль и наоборот;
полная себестоимость (отчет) – (по плану) = 5800.
4. Цены:
- сравниваем показатели выручки, зная, что насколько измениться цена, настолько измениться прибыль;
выручка (отчет) – (по плану) = 4500
Проверка: 1828,125 – 3128,125 – 5800 + 4500 = -2600
Как показали расчеты, прибыль от реализации на данном предприятии уменьшилась на 2600 тысяч рублей.
За счет изменения объема реализации (увеличение на 28,125%) получено сверхплановой прибыли на 1828,125 тысяч рублей. Данный результат положительный и ставится в заслугу предприятию, т.к. росту объема реализации способствует:
1. рост объема производства
2. улучшение качества продукции
3. выбор наиболее рациональной системы расчетов и т.д.
За счет структурных сдвигов в реализации продукции недополучено прибыли на 1300 т.р. Этот результат отрицательный, т.к. структурный сдвиг был произведен в сторону реализации менее рентабельной продукции.
За счет роста себестоимости прибыль снижается. Данный результат ставится в вину предприятию, т.к. удорожание себестоимости может произойти из-за наличия непроизводственных затрат, старого оборудования и т.д.
За счет изменения цены получен прирост прибыли на 4500 тысяч рублей, этот результат на заслугу предприятия отнести нельзя, т.к. цены меняются под воздействием рынка.
Поэтому, несмотря на сверхплановую прибыль, деятельность предприятия можно считать отрицательной.
Анализ показателей рентабельности
Для оценки эффективности финансово-производственной деятельности предприятия широко используется показатели рентабельности, то есть прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов деятельности предприятия с различных позиций в соответствии с интересами участников рыночного обмена.
Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов рентабельности и оборачиваемости, которые являются относительными финансовыми показателями деятельности предприятия.
Для анализа рентабельности данного предприятия, воспользуемся следующими формулами:
1) Общая рентабельность = чистая прибыль / выручку от реализацию
2) Рентабельность основной деятельности = чистая прибыль / затраты на производство и реализацию (коммерческие расходы)
3) Рентабельность оборота продаж = прибыль от реализации / выручку от реализации
4) Рентабельность активов = чистая прибыль / величину активов (баланс)
5) Рентабельность производственных фондов = валовая прибыль / (запасы + основные фонды)
6) Рентабельность основных фондов = валовая прибыль / основные средства
7) Экономическая рентабельность = валовая прибыль / баланс
8) Финансовая рентабельность = чистая прибыль / капитал и резервы
Для факторного анализа рентабельности реализованной продукции воспользуемся методом цепных подстановок.
Таблица 12
Анализ показателей рентабельности
| Показатели | н.г. | к.г. | отклонение |
| Общая рентабельность | 0,05 | 0,07 | 0,03 |
| Рент-сть осн. деят-сти | 1,22 | 8,57 | 7,35 |
| Рент-сть оборота продаж | 0,13 | 0,08 | -0,05 |
| Рент-сть активов | 0,05 | 0,15 | 0,10 |
| Рент-сть произв. фондов | 0,37 | 0,15 | -0,22 |
| Рент-сть осн. фондов | 0,54 | 0,26 | -0,28 |
| Показатели рент-сти капитала | |||
| Показатели | н.г. | к.г. | отклонение |
| Эк. рент-сть | 0,21 | 0,10 | -0,12 |
| Фин. рент-сть | 0,09 | 0,15 | 0,06 |
| Рент-сть заем. капитала | |||
Рассмотрим результаты, полученные при расчете таблицы № 12.
Мы видим, что большинство коэффициентов имеют тенденцию к снижению своих результатов. Рассмотрим их подробнее:
1) Общая рентабельность продукции выросла на 0,03%. На это повлияло увеличение выручки. Но, т.к. выручка возросла за счет увеличения себестоимости, и как следствии цены, этот результат в заслугу предприятия мы не ставим;
2) Рентабельность основной деятельности увеличилась на 7,35 %, этот результат очень хороший. Рассматривая причину такого результата, мы видим, что на это повлияло увеличение чистой прибыли на 1500 т.р., которая в свою очередь увеличилась за счет снижения расходов (коммерческие почти в 4 раза, а управленческие почти в 5 раз), то есть методом экономии;
3) Рентабельность оборота продаж снизилась на 0,05 %. На это повлияло снижение прибыли от реализации, которая снизилась из-за увеличения себестоимости продукции и как следствие увеличение цены, т.е. один оборот продукции при тех же или увеличенных затратах не оправдал себя и принес прибыли меньше чем было затрачено на изготовление продукции;
4) Рентабельность активов увеличилась на 0,10 %, но, т.к. величина активов увеличилась, за счет увеличения запасов, привлеченных средств и дебиторской задолженности, то этот результат в заслугу предприятия мы не ставим;
5) Рентабельность производственных фондов уменьшилась на 0,22%, т.к. производство на данном предприятии затормаживается и на это указывает увеличение запасов почти в 2 раза (н.г. 5 550, к.г. 10 745);
6) Несмотря на увеличение доли основных фондов, рентабельность основных фондов так же снизилась на 0,28 %, т.к. основные фоны предприятия в основном состоят из привлеченных средств;
7) Экономическая рентабельность показывает эффективность использования имущества предприятия. Она снизилась на 0,12 %, что говорит о том, что предприятие не может эффективно распоряжаться своим имуществом;
8) Финансовая рентабельность увеличилась на 0,06 %, что говорит, о том, что, предприятие получает прибыль размещая свои денежные средства на короткое время.
Для более подробного анализа ситуации на предприятии, проведем факторный анализ рентабельности, чтобы увидеть, что влияет на изменение рентабельности.
Таблица № 13
| Исходные данные для факторного анализа рентабельности реализованной продукции | |||||
| Показатели | План | Факт | отклонение | ||
| Выручка от реализации | 32000,00 | 41000,00 | 9000,00 | ||
| С/с реал.прод-ции | 25500,00 | 37100,00 | 11600,00 | ||
| Прибыль от реал.прод-ции | 4066,80 | 3275,50 | -791,30 | ||
| R реал.прод-ции в % | 0,13 | 0,08 | -0,05 | ||
Таблица № 14
Исходные данные для факторного анализа рентабельность изделия "А"
| Показатели | по методологии | индекс инфляции | |
| и оценке | |||
| Цена | 36000 | 42000 | 1,12 |
| С/с | 31800 | 36200 | 1,08 |
| Прибыль | 4200 | 5800 | |
| Рентабельность |
Объектом анализа является изменение рентабельности продукции:
R реализованной продукции (к.г.) – R реализованной продукции (н.г.) = - 0,05
1. определяем влияние цены:
прибыль от реализации (к.г.) __ прибыль от реализации (н.г.) = - 0,0248
выручка от реализации (н.г.) выручка от реализации (н.г.)
2. определяем влияние себестоимости:
прибыль от реализации (к.г.) __ прибыль от реализации (к.г.) = - 0,0224
выручка от реализации (к.г.) выручка от реализации (н.г.)
Проверка: - 0,0248 + (-0,0224) = - 0,0472
По полученным данным мы видим, что рентабельность реализованной продукции уменьшилась примерно на 0,05 % вследствие увеличения себестоимости на 11 600 т.р. и снижения прибыли на 791,3 т.р. То есть увеличились неоправданные расходы.
Делая общий вывод по полученным результатам, можно смело утверждать, что предприятие работает себе в убыток, используя как фактор дохода, только привлеченные ресурсы.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Для анализа воспользуемся следующими формулами:
1) Рентабельность капитала = (валовая прибыль / баланс) х 100
2) Рентабельность оборотного капитала = прибыль до налогообложения / основные средства
3) Рентабельность оборота = (валовая прибыль / выручку от реализации) х 100
4) Коэффициент оборачиваемости капитала =выручка от реализации / баланс
5) Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала = выручка от реализации / оборотный капитал
(коэффициенты оборачиваемости запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, рассчитываются аналогично).
6) Продолжительность оборота капитала = 360 / КО капитала
(продолжительность оборота оборотного капитала, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, рассчитываются аналогично).