Таблица 15
| Анализ деловой активности предприятия | |||
| А | |||
| ПОК-ЛИ | Н.Г. | К.Г. | откл |
| 1. Валовая прибыль | 6500 | 3900 | -2 600,00 |
| 2.Чистая прибыль | 1 500,00 | 3 000,00 | 1 500,00 |
| 3.Выр.от реализ. | 32 000,00 | 41 000,00 | 9 000,00 |
| 4. Авансированный капитал | 4 500,00 | 4 920,00 | 420,00 |
| 5.Оборотный капитал | 14 750,00 | 20 565,00 | 5 815,00 |
| 6.R капитала | 21,49 | 9,94 | -11,55 |
| 7.R оборотного капитала | 0,14 | 0,24 | 0,10 |
| 8.R оборота (продаж) | 20,31 | 9,51 | -10,80 |
| 9.КО капитала (оборот) | 1,06 | 1,04 | -0,01 |
| 10.КО оборотного капитала | 2,17 | 1,99 | -0,18 |
| 11.ПО капитала | 340 | 345 | 4 |
| 12.ПО оборотного капитала (дн) | 166 | 181 | 15 |
| Б | |||
| ПОК-ЛИ | Н.Г. | К.Г | откл |
| 1.Выр.от реал. | 32 000,00 | 41 000,00 | 9 000,00 |
| 2.С\С реал.прод. | 25 500,00 | 37 100,00 | 11 600,00 |
| 3.Ср.ст.сов.кап. | 30 250,00 | 39 245,00 | 8 995,00 |
| 4.Ср.ст.об.кап. | 14 750,00 | 20 565,00 | 5 815,00 |
| 5.Ср.ст.Z | 5 550,00 | 10 745,00 | 5 195,00 |
| 6.Ср.ст.ДЗ | 6 150,00 | 6 875,00 | 725,00 |
| 7.Ср.ст.ДС | 1 500,00 | 1 350,00 | -150,00 |
| 8.Ср.ст.КФВ | 850,00 | 345,00 | -505,00 |
| 9.К об-ти сов.кап. | 1,06 | 1,04 | -0,01 |
| 10.КО обор.кап. | 2,17 | 1,99 | -0,18 |
| 11.КО Z | 5,77 | 3,82 | -1,95 |
| 12.КО ДЗ | 5,20 | 5,96 | 0,76 |
| 13.КО ДС | 21,33 | 30,37 | 9,04 |
| 14.КО КФВ | 37,65 | 118,84 | 81,19 |
| 15.Прод-ть.об.сов.кап. | 340 | 345 | 4 |
| 16.ПО об.кап. | 166 | 181 | 15 |
| 17.ПО Z | 62 | 94 | 32 |
| 18.ПО ДЗ | 69 | 60 | -9 |
| 19.ПО ДС | 17 | 12 | -5 |
| 20.ПО КФВ | 10 | 3 | -7 |
| 1.Факт.анализ ПО оборотного капитала: | В | ||
| ОА=ПО об.кап. | 15 | ||
| ПО=Д*Ооб/Выр | 15 | ||
| 1)Опр-ем вл-е об.к. | 65 | ||
| 2)вл-е выручки | -51 | ||
| ИТОГО | 15 | ||
| Высв-е(вовл-е) | 1 667 | ||
| Факторный анализ влияния на прибыль: | Г | ||
| 1. Средней ст-ти обор.капитала | 2 562,54 | ||
| 2. Рентабельности обор.капитала | -4 818,62 | ||
| 3. КО обор.капитала | -343,92 | ||
| ИТОГО | -2 600,00 | ||
По данным таблицы № 15 и дополнительно рассчитанным показателям проанализируем деловую активность данного предприятия.
По рассчитанным в таблице «А» показателям, видно, что состояние предприятия по сравнению с началом года значительно ухудшилось и это подтверждает следующее:
1) снижение КО капитала на 0,01 Þ
2) Þ снижение его рентабельности на 11,55 Þ
3) Þ увеличение ПО капитала на 4 дня и ПО оборотного капитала на 15 дней.
Для проведения факторного анализа деловой активности предприятия рассчитывается промежуточный показатель и рентабельность оборота.
В данном случае ОА является изменение рентабельности совокупного капитала:
1) определяем влияние КО об. = КО (откл.) х R (план) = - 0,266
2) определяем влияние R об. = КО (факт) х R (откл.) = - 11,28
Итого: - 11,546
В данном случае наблюдается замедление оборачиваемости капитала, из-за этого рентабельность использования капитала снизилась на 0,266 %.
Поскольку оборачиваемость капитала прямым образом влияет на рентабельность деятельности предприятия, рассчитываем дополнительные показатели, указанные в таблице «Б».
Неблагоприятное состояние предприятия подтверждается:
1) КО запасов снизился на 1,95
2) но увеличение КО денежных средств, дебиторской задолженности и КФВ наводит на мысль, что предприятие делает упор на работу с более ликвидными активами (это дополнительно подтверждает снижение ПО ДЗ, ДС и КФВ и повышение ПО запасов) и это не удивительно, т.к. предприятие в упадке и для развития ему нужны деньги.
Для более объективной оценки проведем факторный анализ ПО оборотного капитала, результаты которого приведены в таблице «В».
ОА в данном случае является продолжительность оборота оборотного капитала:
1. определяем влияние оборотного капитала:
360 х оборотный капитал (к.г.) ___ 360 х оборотный капитал (н.г.) = 65,4187
выручка от реализации (н.г.) выручка от реализации (н.г.)
2. определяем влияние выручки:
360 х оборотный капитал (к.г.) ___ 360 х оборотный капитал (к.г.)= - 50,7855
выручка от реализации (к.г.) выручка от реализации (н.г.)
Проверка: 65,4187 + (- 50,7855) = 14,6332
Данные расчеты показали, что:
1) за счет увеличения средней стоимости оборотного капитала на 5 815 т.р. ПО увеличилась на 15 дней
2) за счет увеличения выручки на 9000 т.р. ПО увеличилась почти на 51 день.
Эти результаты еще раз доказывают отрицательную деятельность предприятия, т.к. темпы роста оборачиваемости капитала превосходят темпы роста выручки. Замедление оборачиваемости отрицательно влияет и в целом на деловую активность предприятия, т.к. вызывает необходимость дополнительного вовлечения оборотных средств в оборот. В данном случае предприятию пришлось вложить дополнительно около 1667 т.р.
В завершении проверяем влияние рентабельности и оборачиваемости на финансовые результаты деятельности предприятия при помощи факторного анализа зависимости П = Ō об. * R об. * КО об. - рассчитанной в таблице «Г»:
- с увеличением средней стоимости оборотного капитала на 5815 т.р. прибыль увеличилась на 2 562,54 т.р., этот результат оцениваем отрицательно, т.к. чтобы получить прибыль предприятие больше затратило средств.
- с уменьшением рентабельности на 10,8 прибыль снизилась на 4 818,62 - этот результат отрицательный, т.к. снизилась отдача от затрат предприятия. Возможно, предприятие вложило свои денежные средства в компанию, которая не принесла ожидаемой прибыли.
- с уменьшением количества оборотов капитала прибыль также снизилась на 343,92 т.р., что естественно, т.к. чем больше оборотов делает капитал, тем больше прибыли получит предприятие.
Вывод: предприятие находится в стадии убытков, и это доказывают сделанные расчеты. Возможно, чтобы поднять его развитие на должный уровень, руководству стоит пересмотреть финансируемые объекты и целесообразность таких вложений, а может быть предприятию нужно пересмотреть свою технику работы, к примеру, пригласить специалиста для исследований и исправления ошибок работы предприятия.
Задача 4.
Определить показатели эффективности использования основных фондов с помощью таблицы 4.
Таблица 4
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения (+, -) | |
| Абс. | % | |||
| Объем продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. | 24000 | 25800 | 1800 | 107,5 |
| Среднегодовая стоимость производственных фондов (ОПФ), тыс.руб. | 9340 | 9800 | 460 | 104,93 |
| Фондоотдача ОПФ | 2,57 | 2,63 | 0,06 | 102,45 |
| Относительная экономия (-), перерасход (+) ОПФ, тыс.руб. | Х | Х | 494,5 | Х |
Т.о. увеличение объема продукции в отчетном году произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости производственных фондов на 494,5 тыс.руб.
Задача 5.
Определить, используя таблицу 5, показатели эффективности использования материальных ресурсов.
Таблица 5
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения (+, -) | |
| Абс. | % | |||
| Объем продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. | 24000 | 25800 | 1800 | 107,50 |
| Стоимость материальных затрат | 12100 | 16320 | 4220 | 134,88 |
| Материалоотдача продукции, работ, услуг | 1,98 | 1,58 | -0,40 | 79,70 |
| Материалоемкость продукции, работ, услуг | 0,50 | 0,63 | 0,13 | 125,47 |
| Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных затрат по сравнению с базисным периодом | Х | Х | 4536,5 | Х |
Т.о. увеличение объема продукции в отчетном году связано также с увеличением материальных затрат на продукцию на 4536,5 тыс.руб.
Задача 6.
Рассчитать по данным таблицы 6 показатели эффективности использования оборотных средств. Дать оценку отклонений с помощью приема сравнения
Таблица 6
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонения (+, -) | |
| Абс. | % | |||
| Объем продаж продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. (ОР) | 24000 | 25800 | 1800 | 107,5 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | 5400 | 7200 | 1800 | 133,33 |
| Продолжительность одного оборота в днях (число дней в анализируемом периоде Д=360), (Обд) | 81 | 100,47 | 19,47 | 124,03 |
| Коэффициент оборачиваемости | 4,44 | 3,58 | -0,86 | 80,63 |
| Коэффициент закрепления оборотных средств | 0,23 | 0,28 | 0,05 | 124,03 |
| Относительное высвобождение (-), дополнительное закрепление (+) оборотных средств, тыс.руб. | 1395 | |||
Т.о. увеличение объема продукции в отчетном году связано также с дополнительным закреплением оборотных средств предприятия на 1395 тыс.руб.
Список использованной литературы
1. М. С. Абрютина «Экономический анализ в торговой деятельности», М.:
Издательсто «Дело и Сервис», 2004 г.
1. М. И. Баканов «Теория экономического анализа», М.: «Финансы и статистика», 2002 г.
2. М. И. Баканов «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», М.: «Экономика», 2003 г.
3. И. Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта», М.: «Финансы и статистика», 2000 г.
4. Г. П. Борисов «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», М.: «Экономика», 1999 г.
5. Л. И. Кравченко «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Минск: «Вышейшая школа», 2005 г.
6. Н. П. Любушкина «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 1999 г.
7. Г. В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск: ООО «Новое знание», 2001 г.