Таблица 4.1.
| Активы по степени ликвидности | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост с нач. года, % | Норм. соотно-шение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост c нач. года, % | Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1)Наиболее ликвидные активы (А1) = краткосрочные финансовые вложения + денежные средства | 45108 | -47,6 | ≥ | 1)Срочные обязательства = кредит задолженности(П1) | 26353 | -2,5 | +18755 |
| 2)Быстрореализуемые активы (А2) = дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев | 50239 | +134,4 | ≥ | 2)Краткосрочные пассивы (П2) = краткосрочные кредиты и заемные средства заданные участниками по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы | 0 | – | +50239 |
| 3) Медленно реализуемые активы (А3) = запасы + НДС + ДДЗ + прочие оборотные активы | 21544 | +21,5 | ≥ | 3)Долгосрочные пассивы (П3) = долгосрочные кредиты заемные средства из IV раздела, доходы будущих периодов фонды потребления + резервы предстоящих расходов и платежей (П3) | 1768 | +4,4 раза | +19776 |
| 4) Трудно реализуемые активы (А4) = внеоборотные активы | 449205 | +17,2 | ≤ | 4)Постоянные пассивы = статья III раздела пассивы баланса «Капитал и резерв» (П4) | 537975 | +11,8 | -88770 |
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4
Вывод:
Все четыре неравенства, приведенные в таблице, выполняются, что свидетельствует об идеальном соотношении активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Для анализа текущего финансового положения используются относительные показатели ликвидности (текущей платежеспособности).
Таблица 4.2.
Показатели ликвидности
| № п/п | Наименование | Способ расчета | Критическое значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидностиКл1 | Денежные средства+краткосрочные финансовые Кл1 = вложения (А1)__________________________ Краткосрочные обязательства (П1+П2) | Кл1 ≥ 0,2 |
| 2 | Промежуточный коэффициент покрытия Кл2 | Денежные средства+краткосрочные финансовые вложения+дебиторская задолженность со сроком Кл2 = погашения до 12 месяцев (А1+А2)____________ Краткосрочные обязательства (П1+П2) | Кл2 ≥ 1.0 |
| 3 | Общий коэффициент ликвидности (покрытия) или текущей ликвидности Кл3 | Денежные средства+краткосрочные финансовые вложения+дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев (А1+А2) +запасы (А1+А2+А3)_______________________________ Кл3 = Краткосрочные обязательства (П1+П2) | Кл3 ≥ 2,0 |
Расчет коэффициента ликвидности приведен в таблице 4.3.
Таблица 4.3.
Расчет коэффициента ликвидности
| № п/п | Коэффициенты ликвидности | На начало года | На конец года | Отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл1) | 3,18 | 1,71 | -1,47 |
| 2 | Коэффициент покрытия (Кл2) | 3,98 | 3,62 | -0,36 |
| 3 | Общий коэффициент покрытия (Кл3) | 4,86 | 4,95 | +0,09 |
Вывод:
На конец декабря 2004 г. коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью укладывается в норму (4,95 при нормативном значении 2,0 и более). За рассматриваемый период коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,09.
Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В данном случае его значение составило 3,62. Это означает, что у ресторана "Кофемания" достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.
Соответствующим норме оказался коэффициент абсолютной ликвидности (1,71 при норме 0,2 и более). В тоже время за рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -1,47
4.5. Анализ прибыли
Под прибылью предприятия понимается его способность приносить доход на вложенные в текущую деятельность средства. Анализ прибыли необходим для выявления способности предприятия приносить доход на вложенные в текущую деятельность средства, и выполняется на основании отчета о финансовых результатах (ф.2).
Таблица 5.1
Анализ прибыли
| № п/п | Наименование показателей | Ед. измере- ния | Отчетный период | Предыдущий год | Отклонение | Темп роста или снижения | |
| Тыс.руб. | % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Выручка от реализации товаров, продукции, услуг (без НДС) | Тыс.руб. | 422522 | 305170 | 117352 | 138,5 | +38,5 |
| 2. | Себестоимость реализованных товаров, продукции, услуг | Тыс.руб. | 268433 | 194230 | 74203 | 138,9 | +38,9 |
| 3. | Валовая прибыль | Тыс.руб. | 154089 | 110940 | 43149 | 138,9 | +38,9 |
| 4. | Коммерческие расходы | Тыс.руб. | 2638 | 1879 | 759 | 140,4 | +40,4 |
| 5. | Управленческие расходы | Тыс.руб. | 16856 | 11857 | 4999 | 142,2 | +42,2 |
| 6. | Прибыль (убыток) от продаж | Тыс.руб. | 134595 | 97204 | 37391 | 138,5 | +38,5 |
| 7. | Операционные доходы | Тыс.руб. | 2985 | 2016 | 969 | 148,1 | +48,1 |
| 8. | Операционные расходы | Тыс.руб. | 13472 | 9900 | 3572 | 136,1 | +36,1 |
| 9. | Внереализационные доходы | Тыс.руб. | 991 | 1285 | -294 | 77,1 | -22,9 |
| 10. | Внереализационные расходы | Тыс.руб. | 3925 | 1928 | 1997 | 203,5 | +103,5 |
| 11. | Прибыль (убыток) до налогообложения | Тыс.руб. | 121174 | 88677 | 32497 | 136,6 | +36,6 |
| 12. | Чистая прибыль | Тыс.руб. | 91253 | 67801 | 23452 | 134,6 | +34,6 |
Анализ структуры доходов показал, что основную ее часть составляет прибыль от продаж, операционные и внереализационные доходы занимают незначительную часть, что может свидетельствовать о расширении основной деятельности предприятия.
Анализ абсолютных показателей показал, что прибыль от обычной деятельности за отчетный период увеличилась на 38,5% по сравнению с предыдущим.
Следует обратить внимание, что в отчетном периоде значительно возросли внереализационные расходы – на 103,5 % при одновременном снижении внереализационных доходов на 22,9 %, но, поскольку их доля в общих доходах ресторана незначительна и в ввиду того, что в целом по доходам наблюдается положительная динамика, чистая прибыль в отчетном году возросла на 34,6%.
Таким образом, положение в ресторанедостаточно хорошее, руководству следует лишь обратить внимание на внереализационную деятельность.
4.6. Анализ рентабельности
Показатели рентабельности приведены в таблице 6.1.
Таблица 6.1.
Показатели рентабельности
| № п/п | Показатели | Формула | Комментарий |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Рентабельность оборота (выручки) | Прибыль чистая Rпр=---------------------------------- * 100% Выручка от реализации | Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу реализованной продукции. |
| 2 | Рентабельность собственного капитала | Прибыль Rck = ----------------------------------------------- * 100% Собственный капитал | Показывает долю прибы-ли, приходящейся на единицу собственного капитала. |
| 3 | Рентабельность производственных фондов | Прибыль чистаяRпр = ------------------------------------------------------ * 100% Средняя стоимость ОС и производственных фондов | Показывает долю чистой прибыли, приходящейся на единицу производственных фондов предприятия. |
Расчет показателей рентабельности производства в таблицах 6.2.
Таблица 6.2.
Показатели рентабельности в %, (тыс.руб.)
| № п/п | Наименование показателей | Прошлый год | Отчетный год | Отклоне-ние (+ / -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2 | Выручка от реализации | 305170 | 422522 | +117352 |
| 3 | Собственный капитал | 479898 | 546907 | +67009 |
| 4 | Чистая прибыль | 67801 | 91253 | +23452 |
| 5 | Основные фонды | 379192 | 398678 | +19486 |
| 6 | Материальные оборотные фонды | 20705 | 24439 | +3734 |
| 7 | Производственные фонды (5+6) | 399897 | 423117 | 23220 |
Рентабельность | ||||
| 8 | Рентабельность оборота (по чистой прибыли) | 22,2 | 21,6 | -0,6 |
| 9 | Рентабельность собственного капитала | 14,1 | 16,7 | +2,6 |
| 10 | Рентабельность производственных фондов | 17 | 21,6 | +4,6 |
Вывод: