· организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
· банки;
· страховые организации;
· негосударственные пенсионные фонды;
· инвестиционные фонды;
· профессиональные участники рынка ценных бумаг;
· ломбарды;
· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
· организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
· нотариусы, занимающиеся частной практикой;
· организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
· организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов;
· организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек и ряд других организаций.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Это могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении единого налога, определяется налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством (см. НК РФ).
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками по УСН, не признаются также налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Следует иметь в виду, что если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
1. Налог при упрощенной системе налогообложения:
Доход ООО «Маникюрный салон «С ноготок» 450000 руб. в месяц
Заработные платы сотрудников (в месяц):
1. Директор 30 тыс. руб.
2. Главный бухгалтер 25 тыс. руб.
3. Мастера по маникюру и педикюру 20 тыс.руб.
4. Персонал по уборке помещения 10 тыс.руб.
В салоне работают директор, главный бухгалтер, 2 мастера по маникюру и педикюру, уборщица.
Ежемесячные расходы салона на заработную плату:
30000 + 25000 + 2 * 20000 + 10000 = 105000 руб.
Далее рассчитаем сумму страховых взносов в Пенсионный фонд.
На работников с 1966 года рождения и старше уплачиваются страховые взносы только на страховую часть пенсии в размере 14% от заработной платы. Если работник с 1967 года рождения и моложе, то уплачиваются взносы в размере 4% на накопительную часть трудовой пенсии и 10% на страховую часть. В салоне работают работники, рожденные ранее 1967г. Таким образом, сумма отчислений в ПФР составят:
105000*0,14 = 14700 руб. в месяц; 14700*12 = 176400 руб. в год
Рассчитаем взносы в Фонд социального страхования:
Ежеквартально сдаются отчеты в ФСС и уплачиваются страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В информационном письме о присвоении регистрационного номера организации указан % от заработной платы, который необходимо уплачивать в ФСС. Процентная ставка для ООО «Богиня» составляет 0,3%.
105000*0,0003 = 315 руб. в месяц; 315*12 = 3780 руб. в год.
Налогооблагаемая база для единого налога в месяц составит:
450000 – 14700 – 315 = 434985 руб.
Таким образом, сумма единого налога составит:
В месяц: 434985 * 0,15 = 65247,75 руб., за год: 65247,75 * 12 = 782973 руб.
Собственная студия загара на сегодня один из наиболее перспективных видов бизнеса. Спрос на услуги солярия растет с каждым днем: даже несмотря на обилие летнего солнца, большинство любителей бронзовой кожи все же предпочитают получать свою порцию ультрафиолета в специализированных салонах, нежели под открытым небом.
Загорание (с известными ограничениями), несомненно, является полезным для здоровья, как физического, так и психического: недостаток ультрафиолетовых лучей опасен для живого организма. А поскольку солнца в наших широтах не хватает, солярий может легко компенсировать этот пробел. За рубежом солярии давно стали обычным явлением и устанавливаются практически везде - в домах, в косметических салонах, оздоровительных центрах, в школах, больницах и даже в аэропортах. У нас в России - стране, где солнце радует народ очень короткое время, они также становятся популярными чрезвычайно.
Таким образом, целями представленного бизнес-плана являются:
- разработка и описание путей создания организации, предоставляющей услуги загара, определение ее организационно-правовой формы,
- определение предполагаемого места положения создаваемой организации на рынке (рыночной ниши),
- описание услуг, которые организация будет предоставлять потребителям,
- выбор оптимальных путей решения поставленных в бизнес-плане задач,
- разработка конкретных мероприятий, связанных с реализацией бизнес-плана.
Деятельность нашей студии загара мы планируем ориентировать на различных клиентов: мужчин и женщин разных возрастных групп, а также с разным уровнем дохода. В нашей студии клиенты могут прибегнуть к таким видам услуг, как вертикальный и горизонтальный солярий, подбор и покупка косметических средств для загара, проведение массажа, консультации и услуги косметолога.
Обществом с ограниченной ответственностью(ООО) признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов
Учредительными документами ООО служат учредительный договор и устав общества.
Регистрация – это в законодательном порядке установленная процедура легализации деятельности субъектов хозяйствования. Государственной регистрации подлежат все вновь создаваемые (реорганизуемые) субъекты хозяйствования, а также изменения и дополнения, вносимые в учредительные документы действующих коммерческих и некоммерческих организаций.
Государственная регистрация юридических лиц проводится в соответствии с Законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», а также Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).
В целях проведения налогового контроля юридические лица как налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.