Анализ расходов на продажу (стр. 5 из 7)

Посмотрим динамику показателей по месяцам ООО «Текстильный домик» за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года, построив диаграммы, как изменялись они и из-за чего произошли изменения.

Рис.1 Динамика показателей по месяцам за 1 квартал 2008 года

ООО «Текстильный домик»

Как видно из рис.1, динамика за 1 квартал изменялась следующим образом: выручка в феврале составляла 855640 тыс.руб.; себестоимость так же в феврале была больше, чем в других месяцах, а коммерческие расходы оставались почти неизменными.

Рис.2 Динамика показателей по месяцам за 4 квартал 2007 года

ООО «Текстильный домик»

Из диаграммы видно, что всех месяцев в этом квартале, самые большие расходы и выручка была именно в декабре, она составила 1200000 руб. и, следовательно, если у нас больше выручка, то и себестоимость тоже растет. Коммерческие расходы выросли 660055,68 руб., т.к. для привлечения большого числа покупателей организация давала рекламу по телевидению, радио и газете.

На основе всех расчетов можно сделать вывод, что существует сезонность продаж. Т.е. в 4 квартале по сравнению с 1 кварталом было больше расходов на продажу, а это в частности связанно с раскруткой магазина, так как организация давала большое количество рекламы – это фактор в большей степени повлиял.

По результатам анализа, можно сделать вывод, что основные экономические показатели ООО «Текстильный домик» в целом благоприятны для дальнейшей эффективной работы организации.

2.2 Анализ расходов на продажу по общему объему

Рассмотрим методику анализа влияния основных, наиболее важных факторов на издержки обращения.

Одним из таких является объем товарооборота.

С ростом объема товарооборота увеличивается сумма издержек обращения, а уровень, как правило, уменьшается. Уменьшение объема товарооборота, хотя и сопровождается некоторым сокращением суммы обусловлено тем, что одни расходы с ростом объема товарооборота повышаются почти пропорционально увеличению товарооборота, другие при этом остаются неизменными. Поэтому статьи издержек, которые изменяются, принято называть условно-переменными, а остальные – условно-постоянными.

Для определения влияния изменений объема товарооборота на общий уровень издержек обращения делается пересчет планового уровня условно-постоянных издержек обращения:

(14)

Где: У^’пл. у. пост – пересчитанный плановый уровень условно-постоянных издержек обращения;

Ипл. У. пост – плановая сумма условно-постоянных издержек обращения;

Р₁ - фактический оборот.

Разница между пересчитанным и плановым уровнями издержек обращения и покажет размер влияния изменения объема товарооборота на уровень расходов:

∆У = У^/ пл. у. пост. – Упл. пост (15)

Где: ∆У– размер изменения уровня издержек обращения;

Упл. пост – плановый уровень условно-постоянных издержек обращения.

Для расчета влияния изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения необходим пересчет плановой суммы переменных расходов на фактический товарооборот.

Для этого фактический товарооборот умножается на плановый уровень переменных статей издержек и делится на 100:

(16)

Где: И^/пл.пер – плановая сумма переменных издержек, исходя из фактического товарооборота;

Упл.пер. – плановый уровень переменных издержек обращения.

Разница между пересчитанной и плановой суммой покажет влияние изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения:

∆И = И^/пл.пер – Ипл.пер (17)

Где: ∆И – размер влияния изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения. [9]

Для этого рассчитаем таблицу.

Таблица 3

Расчет влияния объема товарооборота на издержки обращения предприятия, тыс.руб.

Показатели	IV квартал		I квартал		Отклонение		И/о образующие пересчитанные на факт оборот торговли
	Сумма, т.р	Уровень, %	Сумма, т.р	Уровень, %	По сумме, т.р.	Уровень, №
							По сумме, т.р.	Уровень, %
Выручка	2962308,00	100,00	2301228,00	100,00	-661080,00	0,00	2301228,00	100,00
Расходы, всего	1996854,94	67,41	1448573,04	62,95	-548281,90	-4,46	1794531,09	77,98
в т.ч.
- условно-постоянные	1090239,18	36,80	618215,63	26,86	-472023,55	-9,94	1090239,18	47,38
- условно-переменные	906615,76	30,61	830357,41	36,08	-76258,35	5,48	704291,91	30,61

У^/пл. у. пост = 1090239,18 / 2301228,00 * 100 = 47,38

∆У = 47,38 - 36,80 = 10,58

И^/пл.пер = 2301228,00*30,61 / 100 = 704405,89

Рассчитаем влияние факторов на издержки:

∆И = -548281,90

1) За счет ∆выр: ∆УИ (∆выр) = ∆УИ_скорр - ∆УИ₀ = 77,98 - 67,41 = 10,57%;

∆И (∆выр) = ∆И_скорр - ∆и/о₀ = 1794531,09 - 1996854,94 = -202323,85 руб.;

2) За счет других факторов: ∆УИ (др.факторы) =∆УИ₁ - ∆УИ_скорр = 62,95 - 77,98 = -15,03%;

∆и/о (др.факторы) =∆И₁ - ∆И_скорр = 1448573,04 - 1794531,09 = -345958,05 руб.;

Проверка: 10,57 + (-202323,85) + (-15,03) + (-345958,05) = -548286,36 руб.

В результате анализа получены следующие данные: уменьшение издержек обращения на -548286,36 руб. за счет уменьшения выручки на 661080,00 руб., а также уменьшение других факторов на 548286,36 руб. В целом имеет место экономия по уровню на 4,46% к товарообороту, или абсолютная сумма экономии составила -548281,90 руб.

Оценка полученных результатов свидетельствует о достатке в управлении издержками обращения, что подтверждается большим их недовыполнением плана за счет влияния остальных факторов.

Используя метод сравнения можно выяснить динамику издержек. Предельные показатели определяются по формуле 7.

=0,83

Изменение суммы издержек обращения оценивается индексом, таким образом можно определить индекс суммы издержек, используя формулу 8

=0,725

Рассчитаем индексы уровня издержек обращения, используя формулу 9

=0,97

Также к индексным показателям издержек обращения относится темп изменения уровня издержек, который рассчитаем по формуле 12

= - 0,03

Рассчитав показатели можно сделать вывод о том, что предельные издержки составили 0,83 руб./ед., индекс суммы издержек составил 0,97, а темп изменения уровня издержек -0,03.

Таким образом, проанализировав издержки обращения в целом, можно сделать вывод, что они не имеют стабильного положения, и их динамика в различные периоды времени различна.

3. Пути снижения расходов на продажу предприятия

3.1. Резервы снижения расходов на продажу предприятия

На современном этапе в новых экономических условиях исключительно важное значение приобретает режим экономии, эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Расходы на продажу являются одним из качественных показателей работы предприятия, в котором находят отражения итоги хозяйственной деятельности, проявляются достижения и недостатки в организации торговли, расходовании средств. Резервы экономии издержек обращения имеются по всем статьям, выявление и использование которых в значительной степени зависит от уровня аналитической работы. Тщательный анализ расходов на продажу, выявление неиспользуемых внутрихозяйственных резервов является важной предпосылкой научного обоснования текущих затрат торгового предприятия. Поиск резервов снижения издержек обращения должен быть направлен на расходы, которые непосредственно не связаны с обслуживанием покупателей.

Исходя из того, что издержки обращения занимают значительное место в торговой надбавке, их сокращение является весомым фактором:

1) Уменьшения торговой надбавки, что способствует снижению цен на товары, повышению их конкурентоспособности, следовательно, росту оборота розничной торговли;

2) Увеличения прибыли, так как при неизменном размере торговой надбавки предприятие увеличивает часть доходов, формирующих прибыль.

Несоответствие ассортимента товаров спросу населения и выпуск товаров низкого качества вызывает потери товаров, повышенные издержки обращения по их хранению, транспортировке, по содержанию торговых помещений, нерациональное использование рабочего времени. Кроме того, наличие неходовых товаров и товаров низкого каче6ства вызывает замедление оборачиваемости, снижает эффективность использования основных и оборотных средств. Затоваривание ведет к росту процентов за пользование заемными средствами, вызывает увеличение других расходов. Улучшение торгово-оперативной, коммерческой работы будет способствовать снижению издержек обращения.