Например,
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом.
Начислена арендная плата;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС от суммы арендной платы;
По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.
Например,
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам».
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).
По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанные с безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.
Например,
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
Начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС от суммы штрафных санкций.
По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненных организацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других видов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемые внереализационными.
По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учету задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным обязательным платежам - штрафам и пеням по налогам.
По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.
По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.
Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
По строке 190 отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.
Отчетность
тыс. руб.
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ................................................. | 010 | 931620 | |
| Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ............................................................. | 020 | ||
| Коммерческие расходы .......................................... | 030 | ||
| Управленческие расходы ....................................... | 040 | ||
| Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)) ................................................................... | 050 | 318 | |
| Проценты к получению ......................................... | 060 | ||
| Проценты к уплате ................................................. | 070 | ||
| Доходы от участия в других организациях .......... | 080 | ||
| Прочие операционные доходы .............................. | 090 | 759 | |
| Прочие операционные расходы ............................ | 100 | 9836 | |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) | 110 | -8759 | |
| Прочие внереализационные доходы ..................... | 120 | 432520 | |
| Прочие внереализационные расходы .................... | 130 | 228902 | |
| Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) .......................................................... | 140 | 194859 | |
| Налог на прибыль .................................................. | 150 | 68200,65 | |
| Отвлеченные средства ............................................. | 160 | ||
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)). ............................. | 170 | 126658,35 |
Руководитель ___________ Главный бухгалтер _____________
Баланс
| АКТИВ | Код | На начало | На конец |
| стр. | года | года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы (04, 05) в том числе: ......... | 110 | 572 | 2 173 |
| - организационные расходы .................................... | 111 | ||
| - патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслу-живания), иные аналогичные с перечисленными права и активы ......................................................... | 112 | 480 | 480 |
| Основные средства (01, 02, 03) в том числе: ........... | 120 | 35629232 | 37 286 425 |
| - земельные участки и объекты природопользования ............................................................................ | 121 | 35828702 | |
| - здания, машины, оборудование и другие основные средcтва ............................................................. | 122 | ||
| Незавершенное строительство (07, 08, 61) .............. | 123 | 142920 | 148 910 |
| Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) в том числе: .............................................................. | 130 | 120802 | 655 493 |
| - инвестиции в дочерние общества .......................... | 131 | ||
| - инвестиции в зависимые общества ........................ | 132 | ||
| - инвестиции в другие организации ......................... | 133 | 1 288 030 | 655 493 |
| - займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев ....................................................... | 134 | ||
| - собственые акции, выкупленные у акционеров... | 135 | ||
| - прочие долгосрочные финансовые вложения ...... | 136 | ||
| Прочие внеоборотные активы ................................ | 140 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 35629804 | 37 288 598 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы ....................................................................... в том числе: | 210 | 4048722 | 3 800 569 |
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) ...................................................... | 211 | 2203302 | 2 229 620 |
| - животные на выращивании и откорме (11) .......... | 212 | 773 214 | 177 321 |
| - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) .................................................................. | 213 | 118892 | 118 413 |
| - затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .... | 214 | 20 101 | |
| - готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) ....................................................................... | 215 | 2 910 | 1 410 |
| - товары отгруженные (45) ....................................... | 216 | ||
| - расходы будущих периодов (31) ............................ | 217 | 641902 | 941 910 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) .................................................. | 218 | 288 401 | 331 895 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ...................................... | 220 | 6 163 | 46 165 |
| - покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... | 221 | 4 401 | 4 401 |
| - векселя к получению (62) ....................................... | 222 | ||
| - задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. | 223 | ||
| - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................ | 224 | ||
| - авансы выданные (61) ............................................ | 225 | 1762 | 41 764 |
| - прочие дебиторы .................................................... | 226 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ................................................. | 230 | 1 036 461 | 1088703 |
| - покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... | 231 | 910250 | 912050 |
| - векселя к получению (62) ....................................... | 232 | ||
| - задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. | 233 | ||
| - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................. | 234 | 47 710 | - |
| - авансы выданные (61) ............................................. | 235 | 78 501 | 176 653 |
| - прочие дебиторы .................................................... | 236 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) в том числе:.............................................................. | 240 | 0 | 0 |
| - инвестиции в зависимые общества ........................ | 241 | ||
| - собственные акции, выкупленные у акционеров .. | 242 | ||
| - прочие краткосрочные финансовые вложения ..... | 243 | ||
| Денежные средства в том числе: ............................ | 250 | 1363785 | 544 746 |
| - касса (50) ................................................................. | 251 | 333 | 7 293 |
| - расчетные счета (51) ............................................... | 252 | 431020 | 104973 |
| - валютные счета (52) ............................................... | 253 | 926902 | 426 950 |
| - прочие денежные средства (55, 56, 57) .................. | 254 | 5 530 | 5 530 |
| Прочие оборотные активы ...................................... | 260 | 1 185 669 | 558 600 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 7 640 800 | 6 038 783 |
| III. УБЫТКИ | |||
| Непокрытые убытки прошлых лет (88) ................... | 310 | ||
| Непокрытый убыток отчетного года ...................... | 320 | х | |
| ИТОГО по разделу III | 390 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) ...................... | 399 | 43 270 604 | 43 327 381 |
| ПАССИВ | Код | На начало | На конец |
| стр. | года | года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (85) .............................................. | 410 | 1 047 701 | 1 047 701 |
| Добавочный капитал (87) ......................................... | 420 | 19520364 | 19502365 |
| Резервный капитал (86) ............................................. | 430 | 0 | 0 |
| в том числе: | |||
| - резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ................................................... | 431 | ||
| - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ........................................... | 432 | ||
| Фонды накопления (88) ............................................ | 440 | 9 934 610 | 9934620 |
| Фонд социальной сферы (88) ................................... | 450 | ||
| Целевые финансирования и поступления (96) ........ | 460 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года ........... | 480 | х | 198 |
| ИТОГО по разделу IV | 490 | 30 502 675 | 30 484 884 |
| V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Заемные средства (92, 95) ......................................... | 510 | 41 810 | 141 840 |
| в том числе: | |||
| - кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .............. | 511 | ||
| - прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .................... | 512 | ||
| Прочие долгосрочные пассивы ................................ | 513 | ||
| ИТОГО по разделу V | 590 | 41 810 | 141 840 |
| VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
| Заемные средства (90, 94) ......................................... | 610 | 2 942 901 | 2 995 911 |
| в том числе: | |||
| - кредиты банков ...................................................... | 611 | ||
| - прочие займы ......................................................... | 612 | ||
| Кредиторская задолженность .................................. | 620 | 9783218 | 9704746 |
| в том числе: | |||
| - поставщики и подрядчики (60, 76) ........................ | 621 | 3520010 | 3766020 |
| - векселя к уплате (60) .............................................. | 622 | ||
| - задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) ........................................................ | 623 | 785320 | 103 021 |
| - по оплате труда (70) ............................................... | 624 | 219 657 | 338302 |
| - по социальному страхованию и обеспечению(69).. | 625 | 265 010 | 126 501 |
| - задолженность перед бюджетом (68) .................... | 626 | 14 501 | 395202 |
| - авансы полученные (64) .......................................... | 627 | 4978720 | 4 975 700 |
| - прочие кредиторы ................................................... | 628 | ||
| Расчеты по дивидендам (75) ..................................... | 630 | ||
| Доходы будущих периодов (83) ............................... | 640 | 39 617 | - |
| Фонды потребления (88) ........................................... | 650 | ||
| Резервы предстоящих расходов и платежей (89) .... | 660 | 405 010 | - |
| Прочие краткосрочные пассивы .............................. | 670 | ||
| ИТОГО по разделу VI | 690 | 12 726 119 | 12 700 657 |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) .................... | 699 | 43 270 604 | 43 327 381 |
Список литературы
1. ЗАКОН “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.
2. “ПОЛОЖЕНИЕ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” от 29.07.98 № 34-Н.
3. ПРИКАЗ МФ РФ “О годовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.
4. ПРИКАЗ МФ РФ “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ учет. Учебник/ Под ред. Кондракова. - М., 1999.