Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности ресторана Иль Патио (стр. 10 из 11)
В то же время, рост товарооборота приведет к ускорению товарооборачиваемости. При изменении суммы товарных запасов в принятой рациональной пропорции (темп роста товарных запасов равен корню квадратному из темпа роста товарооборота):
Тогда товарооборачиваемость составит:
87 Ч 1,07 Ч 180 / (1513 + 220) = 9,7 (дней)
Товарооборачиваемость является одним из важнейших качественных показателей в торговле и общественном питании. Ускорение товарооборачиваемости влияет на целый ряд расходов, связанных с содержанием товарных запасов.
Расчет указанного резерва можно представить в виде таблицы 23.
Уровень расходов, связанных с содержанием товарных запасов за 2006 год составил 0,89 %. Уровень расходов, пересчитанный на прогнозируемую товарооборачиваемость составит 0,42 %, то есть за счет ускорения оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы, их уровень может снизиться на 0,47 % к товарообороту, что в сумме из расчета годового значения, составит 8,15 млн. руб.
Таблица 23. Расчет снижения расходов, связанных с содержанием товаров за счет ускорения товарооборачиваемости
| Показатели | Алгоритм расчета и количественное значение показателей |
| Товарооборачиваемость за 2006 г., дни | 10,4 |
| Прогнозируемая товарооборачиваемость в будущем периоде, дни | 20,7 |
| Уровень расходов, связанных с содержанием товарных запасов за 2006 г., в % к обороту | 0,89 |
| Уровень этих расходов, пересчитанный на прогнозируемую товарооборачиваемость, в % к обороту | (0,89 Ч 9,7) / 20,7 = 0,42 |
| Размер изменения уровня расходов за счет оборачиваемости средств, вложенных в товарные запасы, % | 0,42 - 0,89 = - 0,47 |
| Возможная сумма снижения расходов, млн. руб. | (-0,47 Ч (1513 + 220) / 100 = - 8,15 |
П р и м е ч а н и е . Источник: собственная разработка
Ресторан «Иль Патио» при закупке товаров и сырья для производства продукции собственного производства и согласовании цен должно проводить политику оптимизации цены закупки с учетом их качества.
Ускорение товарооборачиваемости также позволяет высвободить оборотные средства и тем самым снизить расходы на обслуживание кредитов и займов. Так как в анализируемом периоде кредиты организацией не использовались, данный резерв снижения расходов рассчитан быть не может.
2.6. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности
Оценка достигнутых результатов является основой для планирования показателей хозяйственной деятельности организации общественного питания.
1. Планирование объема товарооборота с помощью метода уменьшенных средних (таблица 24).
; 
| Таблица 24. | Исходные данные для расчета розничного товарооборота ресторана «Иль Патио» на 2007 год методом уменьшенных средних |
| Период | Порядковый номер года (х) | Товарооборот, млн. руб. (у) | (  ) | (  ) |  | ( )Ч( ) |
| 2002 год | 1 | 712 | -2 | -336,6 | 4 | 673,2 |
| 2003 год | 2 | 828 | -1 | -220,6 | 1 | 220,6 |
| 2004 год | 3 | 978 | 0 | -70,6 | 0 | - |
| 2005 год | 4 | 1212 | 1 | 163,4 | 1 | 163,4 |
| 2006 год | 5 | 1513 | 2 | 464,4 | 4 | 928,8 |
| Сумма | 15 | 5243 | 0 | 0 | 10 | 1986 |
П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка
Параметр уравнения
определим по формуле: 
Параметр уравнения
определим по формуле: 
Уравнение будет иметь вид:
На планируемый период 2007 года х = 6. Тогда объем розничного товарооборота планируемого периода составит:
У = 198,6 Ч 6 + 452,8 = 1644,4 млн. руб.
Темп роста по сравнению с предыдущим периодом составит 108,7 % (1644,4 / / 1513 Ч 100).
2. Исходя из средних темпов роста товарооборота за 2004-2006 гг.
Среднегодовой темп роста розничного товарооборота может быть исчислен по формуле средней геометрической:
, (18)где
- средний темп роста изучаемого показателя за n месяцев; 
- изучаемый показатель в отчетном периоде; 
- изучаемый показатель в базисном периоде; 
- число периодов.Среднегодовой темп роста товарооборота составит:
Планируемый объем товарооборота определяется по формуле:
Тплан = 1513 Ч (100 + 24) / 100 = 1876,1 млн. руб.
3. Метод прогнозирования с учетом потребности в прибыли.
Определим сумму расходов на реализацию на планируемый период 2007 года ресторана «Иль Патио», используя расчет коэффициента эластичности переменных расходов от товарооборота:
, (19)где
- изменение переменных расходов на реализацию; 
- переменные расходы на реализацию базисного периода; 
- изменение товарооборота; 
- товарооборот базисного периода.Условно-переменные расходы на реализацию в общей сумме составили за 2005 год - 182 млн. руб., за 2006 год - 210 млн. руб.
Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов возрастет сумма переменных расходов на реализацию, если товарооборот увеличится на 1 %, то есть при увеличении товарооборота на 1 % сумма переменных расходов возрастет на 0,62 %.
Ресторан «Иль Патио» в 2007 году прогнозирует рост товарооборота на 25 %. Прирост суммы переменных расходов на планируемый период 2007 года по сравнению с отчетным составит:
0,62 Ч 25=15,5%.
В планируемом периоде сумма переменных расходов на реализацию составит:
210 Ч (100 + 15,5) / 100 = 242,6 млн. руб.
Общая сумма расходов на реализацию на 2007 год составит (сумма постоянных расходов с учетом роста тарифов и ставок составит 428 млн. руб.):
И = 428 + 242,6 = 670,6 млн. руб.
По нашим расчетам потребность в чистой прибыли ресторана «Иль Патио» на 2007 год составит 219,6 млн. руб., уровень налогов в прибыли отчетного периода - 29,9 %, расходы на реализацию - 670,6 млн. руб., в том числе постоянные расходы - 428 млн. руб., уровень доходов от реализации - 64,29 %, удельный вес в товарообороте НДС и сборов - 16,6 %.
Величина прибыли будет равна (П):
Доход от реализации нетто составит (Др):
Др = 313,4 + 670,6 = 984 млн. руб.
Доход от реализации с учетом отчислений единым платежом по ставке 3 % - 1014,5 млн. руб. (984 / (100 - 3) Ч 100).
Прогнозируемый объем товарооборота без НДС на планируемый период 2007 года будет равен:
Товарооборот с НДС:
1578 / 83,4 Ч 100 = 1892 млн. руб.
Темп роста товарооборота организации - 125 % (1892 / 1513 Ч 100).
План товарооборота составит 1892 млн. руб., так как он обеспечит получение прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие и запланированный размер прироста товарооборота.