Полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества является необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности.
В таблице 23 показана оценка эффективности использования материальных ресурсов.
Таблица 23 - Оценка эффективности использования материальных ресурсов
| № пп | Показатель | За 1-ый отчетный период, тыс.р. | За 2-ой отчетный период, тыс.р. | Темп прироста, % | За 3-ый отчетный период, тыс.р. | Темп прироста, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1 | Объем валовой продукции, тыс.руб. | 216165 | 252989 | 17,04 | 458626 | 81,28 |
| 2 | Материальные затраты, тыс.руб. | 87766 | 102710 | 17,03 | 199691 | 94,42 |
| 3 | Материалоотдача, руб./руб. | 2,46 | 2,46 | 0,01 | 2,30 | -6,76 |
| 4 | Материалоемкость (материальные затраты на 1 рубль продукции) | 0,41 | 0,41 | -0,01 | 0,44 | 7,25 |
| 5 | Прибыль на рубль материальных затрат, руб. | 0,30 | 0,55 | 83,49 | 0,38 | -31,84 |
| 6 | Доля материальных затрат в структуре общих расходов | 0,48 | 0,49 | 1,32 | 0,51 | 4,70 |
| 7 | Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат | 1,00 | 0,93 | -6,76 | ||
| 8 | Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс.руб. | -7 | х | 13495 | х | |
| 9 | Влияние изменения материальных расходов на прирост валовой продукции, тыс.руб. | 36 807 | 238 878 | |||
| 10 | Влияние изменения материалоотдачи на прирост валовой продукции, тыс.руб. | 17 | -33 241 | |||
| 11 | Доля влияния на прирост валовой продукции экстенсивности использования материальных ресурсов, % | 100 | 116 | |||
| 12 | Доля влияния на прирост валовой продукции интенсивности использования материальных ресурсов, % | 0 | -16 | |||
Полученные расчеты позволяют сделать вывод о снижении эффективности использования материальных ресурсов. Об этом говорит снижение материалоотдачи, рост доли расходов материалов в структуре общих расходов, отрицательная интенсификация использования данного ресурса.
В целях избегания в дальнейшем подобных результатов необходимо либо внести корректировку в технологию обработки материалов, либо поменять поставщиков (возможна поставка некачественного сырья), либо повышать квалификацию рабочих, занятых в процессе изготовления продукции.
2.4 Анализ затрат организации
2.4.1 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции (работ,
услуг)
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Затраты на производство учитываются и планируются по первичным экономическим элементам: заработная плата с отчислениями, материальные затраты, амортизация, прочие затраты. Группировка по основным экономическим элементам не предполагает разнесения затрат на отдельные виды продукции
Таблица 24 - Динамика уровня затрат организации по обычным видам
деятельности
| № п/п | Показатели | За 1-ый отчетный период | За 2-ой отчетный период | За 3-ый отчетный период |
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Валовая продукция, тыс.р. | 216165 | 252989 | 458626 |
| 2 | Товарная продукция, тыс.р. | 220871 | 251554 | 471704 |
| 3 | Выручка от продаж, тыс.р. | 213409 | 269863 | 472123 |
| 4 | Общая сумма затрат по обычным видам деятельности, тыс.р. | 214342,5 | 258698,75 | 403219 |
| 5 | Материальные затраты, тыс.р. | 87766 | 102710 | 199691 |
| 6 | Затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды), тыс.р. | 68846 | 91328 | 130208 |
| 7 | Амортизация, тыс.р. | 48726 | 53496 | 55497,5 |
| 8 | Прочие затраты, тыс.р. | 9004,5 | 11164,75 | 17822,4 |
| 9 | Величина затрат на 1 руб. валовой продукции | 0,99 | 1,02 | 0,88 |
Продолжение таблицы 24
| 10 | Величина затрат на 1 руб. товарной продукции | 0,97 | 1,03 | 0,85 |
| 11 | Величина затрат на 1 руб. проданной (реализованной) продукции | 1,00 | 0,96 | 0,85 |
Таблица 25 - Динамика структуры затрат организации по обычным видам
деятельности
| № п/п | Элементы затрат | Удельный вес в общей структуре, % | ||
| За 1-ый отчетный период | За 2-ой отчетный период | За 3-ый отчетный период | ||
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Материальные затраты | 40,95 | 39,70 | 49,52 |
| 2 | Затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды) | 32,12 | 35,30 | 32,29 |
| 3 | Амортизация | |||
| 4 | Прочие затраты | 22,73 | 20,68 | 13,76 |
| 5 | Общая сумма затрат по обычным видам деятельности | 4,20 | 4,32 | 4,42 |
Полученные данные подтверждают сделанный раньше вывод о ведущей роли материальных затрат в их общей структуре.
Анализ структуры себестоимости в разрезе статей калькуляции невозможен ввиду отсутствия необходимой аналитической информации.
Таблица 27 - Показатели абсолютного и относительного отклонения
себестоимости продукции
| № пп | Показатели | За 1-ый отчетный период | За 2-ой отчетный период | За 3-ый отчетный период |
| А | 1 | 2 | 3 | |
| 1 | Товарная продукция, тыс.р. | 220871 | 251554 | 471704 |
| 2 | Индекс товарной продукции | х | 1,1389 | 2,1357 |
| 3 | Материальные затраты, тыс.р. | 87766 | 102710 | 199691 |
| 3.1 | а) абсолютное отклонение, тыс.р. | х | 14944 | 96981 |
| 3.2 | б) относительное отклонение, тыс.р. | х | 2752 | -19662 |
| 4 | Оплата труда, тыс.р. | 68846 | 91328 | 130208 |
| 4.1 | а) абсолютное отклонение, тыс.р. | х | 22482 | 38880 |
| 4.2 | б) относительное отклонение, тыс.р. | х | 12918 | -64837 |
| 5 | Амортизация, тыс.р. | 48726 | 53496 | 55497,5 |
| 5.1 | а) абсолютное отклонение, тыс.р. | х | 4770 | 2001,5 |
| 5.2 | б) относительное отклонение, тыс.р. | х | -1999 | -58751 |
Анализ отклонений обобщает проведенные раньше расчеты и позволяет увидеть, что в последнем из анализируемых лет все основные статьи достигли экономии (это главным образом обусловлено большим ростом величины товарной продукции). На протяжении всего периода экономия достигалась только по амортизационным отчислениям.