4) прочие расходы в виде услуг других цехов по текущему ремонту оборудования (3% от стоимости оборудования цеха): 14919,3 грн..
Статья четвертая учитывает расходы цеха на внутризаводское перемещение грузов (доставка материалов , полуфабрикатов, деталей из заводских складов к рабочим местам , вывоз из цеха готовой продукции и отходов ) по трем элементам затрат :
1)годовая оплата труда транспортных рабочих цеха : 37001,25 гррн.;
2)начисления на заработную плату транспортных рабочих (37,5% от ГОТ данных рабочих): 27750,94 грн.;
3) прочие расходы в виде оплаты услуг транспортному цеху завода за пользование транспортными средствами (от 50 до 100% от ГОТ транспортных рабочих): 24157,45 грн.
Статья пятая учитывает расходы на восстановление малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений универсального назначения (МПБ) по четырем элементам затрат:
1) материалы , расходуемые цехом на ремонт и восстановление МПБ (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч работы цеха): 18016 грн.;
3)2) годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструмента: 12432,42+4144,14 = грн.; начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструмента (37,5% от ГОТ данных рабочих): 6216,21 грн.;
4)прочие расходы в виде оплаты услуг других цехов по заточке , ремонту и восстановлению МПБ (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч работы цеха): 18016 грн.
Статья шестая учитывает прочие расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, не перечисленные в предыдущих статьях (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим пяти статьям): 15508,29 грн.
Необходимо просуммировать расходы по элементам затрат и представить их в виде шести слагаемых:
РСЭО = ВМО + ЭО + ГОТО + НЗО + АО +ПРО,
где ВМО – затраты на вспомогательные материалы , грн.;
ЭО – затраты на топливо и энергию для технологических целей, грн.;
ГОТО – годовая оплата труда, грн.;
НЗО – начисления на заработную плату, грн.;
АО – амортизационные отчисления, грн.;
ПРО – прочие расходы, грн.
ВМО = 3605+ 14919,3+ 18016 = 36540,3 грн.;
ЭО = 83400 грн.;
ГОТО = 11409,84+7265,7+37001,25+16576,56 = 72253,35 грн.;
НЗО = 4278,69+2724,64+13875,47+6216,21 = 27095,01 грн.;
АО = 105678,375 грн.;
ПРО = 2053,87+14919,3+27750,94+18016+15508,29 = 78248,4 грн.
РСЭО = 36540,3+83400+72244,35+27095,01+105678,38+78248,4 = 403215,44 грн.
Для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимо представить РСЭО, состоящие из трех слагаемых : зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и другие расходы. т. е. :
РСЭО = ЗПНО + АО + ДРО;
ЗПНО = ГОТО + НЗО;
ДРО = ВМО + ЭО + ПРО.
ЗПНО = 72253,35+27095,01 = 99348,36 грн.;
ДРО = 36540,3 + 83400 + 78248,4 = 198188,4 грн.;
РСЭО =99348,36 + 105678,375 +198188,4 = 403215,44 грн. Таблица 13
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
| Статья затрат | Элементы затрат, грн. | Всего по статьям | |||||
| ВМО | ЭО | ГОТО | НЗО | АО | ПРО | ||
| Амортизация оборудования, приборов, транспорта, инструментов и приспособлений | 105678,375 | 105678,375 | |||||
| Эксплуатация оборудования | 3605 | 83400 | 11409,84 | 4278,69 | 2053,87 | 104747,4 | |
| Текущий ремонт оборудования | 14919,3 | 7265,7 | 2724,64 | 14919,3 | 39828,94 | ||
| Внутрипроизводственные перемещения грузов | 37001,25 | 13875,47 | 24167,45 | 78627,66 | |||
| Восстановление МБП | 18016 | 16576,56 | 6216,21 | 18016 | 58824,77 | ||
| Прочие расходы | 15508,29 | 15508,29 | |||||
| Всего по элементам | 36540,3 | 83400 | 72253,35 | 27095,01 | 105678,375 | 78248,4 | 403215,44 |
Расчет общецеховых расходов
Данные расходы содержат девять статей затрат, каждая из которых состоит либо из одного элемента затрат либо из нескольких.
Статья первая учитывает расходы на содержание аппарата управления цехом по двум элементам затрат:
1)годовая оплата труда специалистов, служащих и МОП :
197585+36465+7520 = 241570 грн.;
2)начисления на заработную плату специалистов, служащих и МОП (37,5% от ГОТ этих категорий работников) : 90588,75 грн.
Статья вторая учитывает расходы на содержание прочего цехового персонала – контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов, подготовителей – и состоит из двух элементов затрат :
1) годовая оплата труда контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов и подготовителей :
49729,68+13156+5211,8+32890+52624 = 153611,48 грн.;
2) начисления на заработную плату контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов и подготовителей (37,5% от ГОТ этих категорий работников) : 57604,31 грн.
Статья третья учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости зданий, производственного и хозяйственного инвентаря:
58928,88+2486,55 = 61415,43 грн.
Статья четвертая учитывает расходы на содержание здания и инвентаря цеха по четырем элементам затрат:
1) расходы на вспомогательные материалы для содержания здания в чистоте (определяют в размере 1% от стоимости здания): 11785,775 грн.;
2) годовая оплата труда уборщиков цеха : 26312 грн.;
3) начисления на заработную плату уборщиков цеха: 9867 грн.;
4) расходы на энергию (отопление, вентиляция, освещение, водоснабжение, канализация); расходы определяют в размере 10% от стоимости здания цеха: 117857,75 грн.
Статья пятая учитывает расходы на текущий ремонт здания цеха (от 2 до 3% от стоимости здания цеха): 3537,325 грн.
Статья шестая содержит расходы на испытания, опыты, исследования, изобретательство (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 15= = 3735 грн.
Статья седьмая учитывает расходы на спецодежду, спецпитание, устройство ограждения и другие расходы на охрану труда некапитального характера (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 20 = = 4980 грн. Статья восьмая содержит расходы на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря (от 5 до 10 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 7 = 1743 грн. Статья девятая содержит прочие расходы на управление цехом, не включенные в предыдущие статьи (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим восьми статьям): грн. Далее необходимо просуммировать расходы по элементам и представить их в виде шести слагаемых, т. е.
ОЦР = ВМУ + ЭУ + ГОТУ + НЗУ + АУ + ПРУ,
где ВМУ – затраты на вспомогательные материалы, грн.; ЭУ – затраты на топливо и энергию, грн.; ГОТУ – годовая оплата труда, грн; НЗУ – начисления на заработную плату, грн.; АУ – амортизационные отчисления, грн.; ПРУ – прочие расходы, грн.
ВМУ = 11785,78 грн.;
ЭУ = 117857,75 грн.;
ГОТУ = 241570+153611,48+26312 =421493,48 грн.;
НЗУ = 90588,75+57604,31+9867 = 158060,06 грн.;
АУ = 61415,43 грн.;
ПРУ = 35357,33+3735+4980+1743+32657,11 = 78472,44 грн.
ОЦР = 11785,78+117857,75+421439,48+158060,06+61415,43+78472,44=
=849084,94 грн.
Кроме того, для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимо представить ОЦР состоящими из трех слагаемых: зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и др., т. е.
ОЦР = ЗПНУ + АУ + ДРУ,
ЗПНУ = ГОТУ + НЗУ,
ДРУ = ВМУ + ЭУ + ПРУ.
ЗПНУ 421493,48+158060,06 = 579553,54 грн.;
ДРУ = 11785,78+117857,75+78472,44 = 208115,97 грн.;
ОЦР =579553,54+61415,43+208115,97 = 849084,94 грн.
Таблица 14. Расходы на управление цехом
| Статья затрат | Элементы затрат, грн. | Всего по статьям | ||||||
| ВМУ | ЭУ | ГОТУ | НЗУ | АУ | ПРУ | |||
| Содержание аппарата управления | 241570 | 90588,75 | 332158,75 | |||||
| Содержание прочего персонала | 153611,48 | 57604,31 | 211215,79 | |||||
| Амортизация здания и инвентаря | 61415,43 | 61415,43 | ||||||
| Содержание здания и инвентаря | 11785,78 | 117857,75 | 26312 | 9867 | 165822,53 | |||
| Текущий ремонт здания | 35357,33 | 35357,33 | ||||||
| Испытания, опыты, изобретательство | 3735 | 3735 | ||||||
| Охрана труда | 4980 | 4980 | ||||||
| Износ МБИ | 1743 | 1743 | ||||||
| Прочие расходы | 32657,11 | 32657,11 | ||||||
| Всего по элементам | 11785,78 | 117857,75 | 421493,48 | 158060,06 | 61415,43 | 78472,44 | 849084,94 | |
Итак, определяем нормативы косвенных расходов цеха:
НРСЭО = 403215,44 х 100 / 714784,8 = 56% ;
НОЦР = 849084,94 х 100 / 714784,8 = 119% .
6. Составление сметы затрат цеха на годовой объем работ
Годовую смету затрат на производство можно рассчитывать как по калькуляционным статьям, так и по экономическим элементам. В данном проекте смету затрат вычисляют по калькуляционным статьям:
СЗП = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + + ОЗР +СИ + МС + ППР +ВПР,
где РМ – расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, грн.;
ВО – возвратные отходы, грн.;
ОЗПР – основная зарплата производственных рабочих , грн.;
ДЗПР – дополнительная зарплата производственных рабочих, грн.;
НЗПР – начисления на зарплату производственных рабочих, грн.;
РСЭО – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. грн.;
ОЦР – общецеховые расходы, грн.;
ИСП – величина износа специальных приспособлений, грн.;
ОЗР – общезаводские расходы, грн.;
РОП – расходы на освоение производства, грн.;
СИ – обязательное страхование имущества, грн.;
МС – обязательное медицинское страхование персонала, грн.;
ППР – прочие производственные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи, грн.;
ВПР – внепроизводственные расходы, грн. Расходы на сырье и материалы определяют следующим образом :
РМ = НМА х ЦМА х NЗА + НМБ х ЦМБ + NЗБ,
Где,НМА и НМБ – масса заготовок для изделий А и Б ;
ЦМА и ЦМБ – средняя стоимость материалов ;
NЗА и NЗБ – годовая программа запуска изделий А и Б .
РМ = 150 х 1,5 х 8000 + 200 х 2,0 х 5500 = 1800000 + 2200000 = 4000000 грн.
Возвратные отходы рассчитывают так:
ВО = (НМА - НГА) х ЦМА х NЗА х 0,1 + (НМБ - НГБ) х ЦМБ х NЗБ х 0,1 ,
где НГА, НГБ – масса готовых изделий А и Б ;
ЦМА х 0,1 и ЦМБ х 0,1 – цена килограмма отходов.
ВО = (150-110) х 1,5 х 8000 х 0,1 + (200-150) х 2,0 х 5500 х 0,1 = 48000+55000 = 103000 грн.
Возмещение износа приспособлений и инструмента специального (целевого) назначения ИСП определяют по величине затрат на специальную оснастку (штампы, шаблоны, пресс-формы, сборочные приспособления и др.). в большинстве случаев данная оснастка списывается за один или два года в зависимости от объемов производства. Величину износа спецприспособлений рассчитывают при списании за один год по формуле