Маржинальный анализ деятельности предприятия (стр. 3 из 3)

- ООО «Си Профи» - фототовары.

Покупатели:

- ООО «12 Кадров»- фотоплёнка;

- ООО «СВФ» - фототовары;

- ООО «АДК» - фототовары«Kodak»

- Физические лица.

2.2 Маржинальный анализ деятельности организации ООО «Захар-фото»

В маржинальном анализе затраты распределяют на две категории: постоянные и переменные – в зависимости от того, изменяются ли затраты при изменении объемов реализации продукции, следовательно, для начала маржинального анализа проанализируем и распределим затраты ООО «Захар-фото» на постоянные и переменные и представим в таблице 2.

Таблица 2 – Распределение затрат ООО «Захар-фото»

Затраты	01.01.2009	01.07.2009	01.01.2010	01.07.2010
Переменные затраты
Затраты на запчасти к оборудованию и автомобилей, расходный материал для производственного процесса, тыс.руб.	2657,95	3078,96	4565,78	2543
Заработная плата операторов фотопечати, тыс. руб.	2363,05	5848,04	8543	4325
Затраты на расходные материалы для производства фотографий, тыс. руб.	567	907	1572,22	856,3
Затраты на ГСМ, тыс. руб.	1783	1984	2057	1537,7
Затраты на ремонт и обслуживание оборудования и автомобилей, тыс. руб.	4221	2841	5258	4460
Итого	11592	14659	21996	13772
Постоянные затраты
Затраты на аренду административных и производственных помещений, тыс. руб.	2567	2667	3541	2668
Заработная плата административного и обслуживающего персонала, тыс. руб.	3363,51	4632,15	7998,1	5005,1
Затраты на коммунальные услуги, в том числе электро-энергия, вода, тепло, вывоз мусора, тыс. руб.	505	367	468,9	258,9
Затраты на услуги связи, тыс.руб.	155	197,3	206	215
Затраты на услуги сторонних организаций (ККМ, обслуживание систем сигнализации) , тыс.руб.	215,49	220,55	300	157
Итого	6806	8084	12514	8304

Исходя из рассмотренных данных, составим таблицу 3, в которой представлены показатели финансовой деятельности ООО «Захар-фото» на 01.01.2009, на 01.07.2009, на 01.01.2010, на 01.07.2010.

Таблица 3 – Показатели финансовой деятельности ООО «Захар-фото»

Показатели	01.01.2009	01.07.2009	01.01.2010	01.07.2010
Выручка от реализации, тыс. руб.	35805	39960	58230	36578
Переменные затраты, тыс. руб.	11592	14659	21996	13722
Постоянные затраты, тыс. руб.	6804	8084	12514	8304
Прибыль, тыс. руб.	10569	8765	7342	6478

Изменение объемов выручки от реализации по ООО «Захар-фото» можно рассмотреть на следующем графике:

Рисунок 3 – Динамика выручки от реализации по ООО «Захар-фото»

Исходя из показателей финансовой деятельности ООО «Захар-фото» следует отметить прибыльную деятельность организации. Увеличение выручки на 01.01.2010 по сравнению с 01.01.2009 составила 22425 тыс. руб. или на 162.6%. Данное увеличение вызвано ростом продаж продукции.

Далее рассчитаем маржинальный доход по формуле (10):

Динамика маржинального дохода ООО «Захар-фото» представлена на рисунке:

Рисунок 4 – Динамика маржинального дохода ООО «Захар-фото»

Самый высокий маржинальный доход достигнут на 01.01.2010, самый наименьший – на 01.07.2010. Следовательно сумма покрытия постоянных затрат возросла, тем самым увеличивается возможность организации получать прибыль.

Находим относительный маржинальный доход по формуле (15):

Теперь найдем точку безубыточности в стоимостном выражении по формуле (14):

Изменение точки безубыточности по ООО «Захар-фото» можно рассмотреть на следующем графике:

Рисунок 5 – Динамика точки безубыточности ООО «Захар-фото»

Точка безубыточности на 01.01.2009 находится ниже, чем точки за все остальные периоды. Самая высокая точка была достигнута на 01.01.2010. Точки безубыточности летом 2009 и 2010 составили примерно одинаковые позиции.

В целом же результаты анализа свидетельствуют о благоприятной ситуации в организации. Организация имеет неплохой резерв, что позволит ей выйти из сложной экономической ситуации и поддерживать свою деятельность.

Найдем эффект операционного рычага по формуле (21):

Динамика эффекта операционного рычага по ООО «Захар-фото» представлена на следующем графике:

Рисунок 6 – Динамика эффекта операционного рычага ООО «Захар-фото»

Исходя из рассчитанных эффектов операционного рычага по ООО «Захар-фото» следует отметить, что на 01.01.2009 организация достигла наименьшего эффекта операционного рычага. В дальнейшем эффект операционного рычага возрастает так как имея высокий удельный вес постоянных затрат, организация несет риск падения прибыли.

Рассчитаем маржу безопасности по формуле (23):

Рисунок 7 – Динамика маржи безопасности (%) ООО «Захар-фото»

Исходя из возрастания эффекта операционного рычага, доля маржи безопасности сокращается в 2010 году, по сравнению с 2009 годом.

Оценим маржу безопасности в денежных единицах по формуле (24):

Рисунок 8 – Динамика маржи безопасности (тыс. руб.) ООО «Захар-фото»

Самая высокая маржа безопасности по ООО «Захар-фото» достигнута на 01.01.2010г. – 36371 тыс. руб. Следует отметить снижение маржи безопасности на 01.07.2010г. против 01.07.2009г. на 3559 тыс. руб.

По результатам анализа ООО «Захар-фото» можно судить о высокой устойчивости деятельности данной фирмы в целом к различным угрозам.

Проведенный анализ показал высокую жизнеспособность предприятия. Прибыль компании можно назвать защищенной от разнообразных возможных негативных событий: падения спроса, повышения цен поставщиками или коммунальной службой и т.п.

Для повышения эффективности деятельности рекомендуется инвестирование освобождающихся средств в оборот.

Для улучшения своей жизнедеятельности руководству ООО «Захар-фото» необходимо:

1) уделить внимание мониторингу рынка;

2) понижать себестоимость товаров и услуг за счёт уменьшения затрат;

3) изучить покупательский спрос на новые товары и услуги;

4) расширить ассортимент продукции и рынок сбыта;

5) привлекать новых клиентов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

-безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

-зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

-необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

-критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

-критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2005 г.

2. Ивахник Д.Е.,»Анализ безубыточности в маркетинговой деятельности».Маркетинг в России и за рубежом- журнал №1/2005г.

3. Керимов В.Э. Управленческий учет.-М.: НТК «Дашков и К», 2005г.

4. Ковалев А.В., Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью:–М.: Проспект, 2007г.

5. Макаренко И.А., Теория экономического анализа,-М.: тетраСистемс, 2008г.

1. Семенов А.Л. Экономика предприятия//2005
2. www.rusconsult.ru
3. www.elitanum.ru
4. www.finaces-analysis.ru
5. www.rbsys.ru
6. www.devbiz.narod.ru