Оборотные средства- это часть средств предприятия, образующая их оборотные фонды и фонды обращения.
Отвлеченные средства – это средства, которые не участвуют в обороте предприятия, а направлены на другие цели (платежи и отчисления за счет прибыли в Государственный бюджет и специальные фонды, перераспределение свободных собственных оборотных средств и др.).
В состав оборотных фондов входят: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.
В состав фондов обращения входят: готовая продукция, товары отгруженные, денежные средства, средства в расчетах.
Основные средства:
Здания и оборудование складов 8880,00
Здание заводоуправления 137,75
Оборотные фонды:
Топливо 2730,00
Основные материалы 2892,00
МБП 415,00
Фонды обращения:
Готовая продукция на складе 144,80
Касса 10,21
Расчетный счет 11290,00
Валютный счет 9270,00
Хозяйственные средства имеют определенные источники формирования. По источникккам образования и целевому назначению имущество организаций подразделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (созданное за счет обязательств).
К собственным источникам относятся капиталы (уставный, добавочный и т.д.), фонды предприятия (фонд обращения, фонд потребления, фонд социальной сферы), прибыль предприятия.
К заемным средствам относятся: кредиты банков, займы и кредиторская задолженность (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом, перед поставщиками и т.д.)
Собственные источники:
Добавочный капитал 216,54
Фонд социальной сферы 576,00
Прибыль 515,75
Заемные:
Краткосрочные кредиты 6470,00
Долгосрочные ссуды 1015,00
Задолженность работникам предприятия по оплате труда 1550,00
Задолженность перед поставщиками 680,00
Авансы полученные 2230,00
ЗАДАЧА 10.
Совершена хозяйственная операция в ТОО «Эллипс»: поступил на предприятие от поставщиков уголь для котельной (вспомогательный цех) на сумму 918 руб. 64 коп. На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:
Дт 12 «МБП» – 918,64 руб.
Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 918,64 руб.
Задание:
А) проверить правильность произведенной записи;
Б) выявленные ошибки исправить методом «красное сторно»;
В) дать обоснование невозможности исправления данной ошибки корректурным способом.
А).
На счетах бухгалтерского учета была произведена следующая запись:
1) Дебет сч. 12 «МБП»
Кредит сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
918,64
Произведенная бухгалтерская запись неверна. Для снятия ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами и записывают ее в учетные регистры.
1а) Дебет сч. 12 «МБП»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 918,64 .
После этого составляют правильную проводку. При поступлении на предприятие угля от поставщиков должны были быть произведены следующие бухгалтерские проводки:
1б) Дебет сч. 10-3 «Материалы (топливо)»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
918,64
Дебет сч. 23 «Вспомогательные производства»
Кредит сч. 10-3 «Материалы (топливо)»
918,64
Б).
Сч.12 «МБП» Сч. 60 «Расч. с поставщиками и подрядч.» Сч. 10-3 «Материалы (топливо)»
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1) 918,641а) - 918,64 | 1) 918,641а) -918,641б) 918,64 | 1б) 918,64 | |||
| Оборот (918,64 – 918,64) | Оборот - | Оборот - | Оборот 918,64(918,64 – 918,64 + 918,64) | Оборот 918,64 | |
| Сальдо к. - | Сальдо к. 918,64 | Сальдо к.918,64 |
В).
Исправления ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно».
Корректурный способ применяется в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей, что не подходит к нашей задаче, т.к. ошибка была в корреспонденции счетов. Сущность корректурного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание происходит тонкой линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. При этом зачеркивается все число, если даже ошибка допущена только в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается: в документах – подписями лиц, подписавших документ; в учетных регистрах – подписью лица, производящего исправления. Оговорку об исправлениях делают на полях или в конце страницы, записывая в ней «исправлено» и правильный текст или сумму.
Если же в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов (что имеет место в нашем случае), то для исправления ошибок применяется способ «красное сторно». Сущность данного способа состоит в том, что вначале ошибочная проводка повторяется в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. Эта проводка записывается красными чернилами также в соответствующие учетные регистры. В этом случае запись красными чернилами рассматривается как отрицательная величина, поэтому при подсчете итогов в регистре она как бы исключает неправильную запись. При подсчете итогов в учетных регистрах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итога. Тем самым неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. При этом составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами.
Способ «красное сторно» применяют для исправления ошибок и в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но преувеличена сумма операции. (Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции).
Способ «красное сторно» применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и для корректировки учетных данных по отдельным счетам.
Список литературы
Венте Наталья. Практические задания по предмету «теория бухгалтерского учета»