Таблиця 7.4
Відображення операцій, пов'язаних з виникненням дебіторської заборгованості за розрахунками
| № | Зміст операції | Відображення у бухгалтерському обліку | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Видані грошові кошти із каси під звіт | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" | 301 "Каса в національній валюті" |
| 2 | Придбані товарно-матеріальні цінності за рахунок підзвітних сум | Відповідний рахунок запасів (20, 21,22,28) | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
| 4 | Списані витрати на відрядження | Відповідні рахунки витрат (91, 92,93,94) | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
| 5 | Повернення невитрачених підзвітних сум в касу | 301 "Каса в національній валюті" | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
| 6 | Утримання неповернутих підзвітних сум із заробітної плати | 66 "Розрахунки з оплати праці" | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
| 7 | Виплачено постачальнику аванс за товар | 371 "Розрахунки за виданими авансами" | 301 "Каса в національній валюті" |
| 371 "Розрахунки за виданими авансами" | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | ||
| 8 | Зарахування заборгованості за поставлені товари | 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" | 371 "Розрахунки за виданими авансами" |
| 9 | Повернена постачальником сума авансу | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | 371 "Розрахунки за виданими авансами" |
Інші види дебіторської заборгованості, яка визнана безнадійною списуються безпосередньо на витрати у тому періоді, коли заборгованість була визнана безнадійною (табл. 7.5).
Таблиця 7.5
Відображення у бухгалтерському обліку формування резерву сумнівних боргів та списання дебіторської заборгованості
| № | Зміст операції | Відображення у бухгалтерському обліку | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | Створено резерв сумнівних боргів | 944 "Сумнівні та безнадійні борги" | 38 "Резерв сумнівних та безнадійних боргів" |
| 2 | Списана дебіторська заборгованість покупців, визнана безнадійною | 38 "Резерв сумнівних та безнадійних боргів" | 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" |
| 3 | Списана безнадійна дебіторська заборгованість підзвітної особи | 944 "Сумнівні та безнадійні борги" | 372 "Розрахунки з підзвітними особами" |
| 4 | Внаслідок зміни у фінансовому стані покупця відновлюється сума його заборгованості, раніше визнана безнадійною | 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" | 38 "Резерв сумнівних та безнадійних боргів" |
| 5 | Надійшло від покупця у рахунок погашення його заборгованості | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" |
| 6 | Надходження грошових коштів в порядку відшкодування раніше списаної дебіторської заборгованості | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | 716 "Відшкодування раніше списаних активів" |
Витяг з наказу №5
про облікову політику ТОВ "СВ Кліматтехніка" від 20.01.2007 р.
Основні принципи облікової політики підприємства:
1. Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві покласти на бухгалтерську службу підприємства на чолі з головним бухгалтером.
2. Головному бухгалтеру здійснювати ведення бухгалтерського обліку, відповідно до принципів і методів, передбаченими Положеннями (Стандартами) бухгалтерського обліку.
3. Установити межу істотності в розмірі 1 тисячі гривень.
4. Організувати аналітичний облік руху товарно-матеріальних цінностей:
- у бухгалтерії -у відомостях обліку залишків матеріалів у кількістно-сумарному виразі;
- на складах -у картках складського обліку в кількісному виразі.
5. Одиницею запасів із метою бухгалтерського обліку вважати вид запасів (його найменування). Оцінку запасів - матеріалів, сировини (палива), що комплектують вироби і напівфабрикати при відпустці у виробництво або при другому вибутті здійснювати по методу ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів.
Оцінку запасів -покупних товарів для торгівлі здійснювати по первісній вартості.
6. Застосовувати норми та методи нарахування амортизації основних засобів, передбачені податковим законодавством.
7. Відносити до малоцінних необоротних активів згідно П(С)БО 7 активи з терміном корисного використання більше одного року та вартістю до 1000 гривень (без ПДВ).
Амортизацію по таких активах нараховувати в першому місяці використання об'єктів у розмірі 100 відсотків їх вартості, із подальшою організацією їх обліку у кількісному виразі.
8. Строк корисного використання нематеріальних активів визначати по кожному нематеріальному активу що надходить. Для нарахування амортизації нематеріальних активів застосовувати прямолінійний метод.