Во второй главе приведены анализ соотношения собственных и заемных средств, а также анализ ликвидности баланса предприятия.
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Это показатель его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче – к увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
В результате проведенного анализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия ООО «Спектр» можно сделать вывод, что у предприятия относительно устойчивое финансовое состояние, при котором гарантируется платежеспособность, но наметилась тенденция к его снижению. На предприятии увеличилась доля собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. А также произошло увеличение величины финансового левериджа на 14%, что свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних инвесторов. Поэтому необходимо повышение этого показателя путем привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервного фонда, фонда накопления и потребления), кредитов банка на временное пополнение оборотных средств и др.
В тоже время о нехватке заемного капитала свидетельствует коэффициент самофинансирования (отношение собственного капитала к заемному). На конец отчетного периода произошло его снижение преимущественно за счет увеличения кредиторской задолженности.
Для полноты характеристики финансового положения предприятия необходимо рассчитать коэффициенты ликвидности и произвести анализ ликвидности. Были рассчитаны коэффициенты: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности, который снизился на конец отчетного периода, но все-таки свидетельствует о том, что организация в состоянии покрыть свои срочные обязательства.
Коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности удовлетворяют предъявляемым к ним требованиям. Это говорит о том, что предприятие в текущий момент может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.
Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.
Проведенное исследование позволило сделать ряд предложений, направленных на улучшение и восстановление финансового состояния предприятия. Для того чтобы ООО «Спектр» могло в дальнейшем повысить свою платежеспособность, руководству предприятия необходимо принять ряд мер для оздоровления предприятия:
На основании результатов проведенного анализа финансового состояния ООО «Спектр» можно сделать следующие рекомендации по повышению квалификации финансового положения предприятия:
â по возможности сокращать задолженность предприятия, как дебиторскую, так и кредиторскую: несколько ужесточить политику предприятия к крупным дебиторам, высвобождая денежные средства, искать новые источники собственных средств для погашения кредиторской задолженности, не прибегая к заемным средствам и не затягивая предприятие в долговую яму.
â контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ, поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
â стремиться к ускорению оборачиваемости капитала, а также к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала может быть достигнуто за счет рационального и экономного использования всех ресурсов, недопущения их перерасхода, потерь. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью.
â наиболее эффективное использование вычислительной техники и внедрение программного обеспечения, наиболее подходящего для данного предприятия.
Таким образом, вышеперечисленные мероприятия будут способствовать установлению устойчивого финансового состояния ООО «Спектр», что представляет несомненный интерес для потенциальных инвесторов; для банков, предоставляющих кредит; для налоговой службы; для руководства и работников предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», № 129-ФЗ от 21.11.96. (в редакции федерального закона от 23.07.98. № 123-ФЗ).
2. ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия». Приказ МФ № 60-н от 09.12.98г. (действ. 01.01.99)
3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Приказ МФ №43-н от 06.07.99г. (действ. 01.01.2000)
4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утверждены Приказом Министерства финансов от 28 июня 2000г. № 60н)
5. Методические рекомендации по составлению и предъявлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 30 декабря 1996г. №112 с изменениями на 12 мая 1999г.)
6. ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. №32н в ред. от 30 марта 2001г. № 27н).
7. ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 33н в ред. от 30 марта 2001г. № 27н).
8. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 1999. – 160с.
9. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». Ростов н\Д: Издательский центр «МарТ», 2002.– 928 с.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. Проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464с. – (Серия «Высшее образование»).
11. Баканов М. И. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1994.
12. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1994.
13. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М.: Бухгалтерский учет, 1996.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
15. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.: ДИС, МВ-Центр, 1994.
16. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/Под ред. Проф. Н, П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 471 с.
17. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с.
18. Малявкина А.И. Затраты, незавершенное производство, готовая продукция // Бухгалтерский учет. – 2003. – №24. – С. 4-9.
19. Огиренко Е.А. Учетная политика 2004г. - №2. – С. 23-32.
20. Парушина Н.В. Анализ краткосрочных обязательств // Бухгалтерский учет. – 2004. – №4. – С. 51-57.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2002. – 336с.
22. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. – №1. – С. 35-55.
23. Финансовый учет: Учебник / Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.: ил.
24. Финансовый менеджмент: теория и практика Учебник/Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2001. – 656с.
25. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 333с. – (Серия «Высшее образование»).
26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 208с.
27. Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. – 2004. – №8. – С. 56-59.
28 Экономический анализ: Учебник для вузов/Под ред. Э40 Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд.,доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615с
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | ||||||
| на апрель 2004 г. | ||||||
| К О Д Ы | ||||||
| Форма №1 по ОКУД | ||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||
| Организация ООО "Спектр" | по ОКПО | |||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | ||||||
| Общество с ограниченной ответственностью | по ОКОПФ/ОКФС | |||||
| Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | ||||
| Местонахождение (адрес) г. Арсеньев ул. Садовая, 15 | ||||||
| Дата утверждения | . . | |||||
| Дата отправки / принятия | . . | |||||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| I. Внеоборотные активы | ||||||
| Нематериальные активы | 110 | 8000 | 8000 | |||
| Основные средства | 120 | 22000 | 30000 | |||
| Незавершенное строительство | 130 | - | - | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | |||
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |||
| Итого по разделу I | 190 | 30000 | 38000 | |||
| II. Оборотные активы | ||||||
| Запасы | 210 | 8800 | 17600 | |||
| в том числе: | ||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 4200 | 8100 | ||||
| животные на выращивании и откорме | - | - | ||||
| затраты в незавершенном производстве | 3000 | 6000 | ||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 1400 | 3200 | ||||
| товары отгруженные | - | - | ||||
| расходы будущих периодов | 200 | 300 | ||||
| прочие запасы и затраты | - | - | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 250 | 600 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |||||
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики | ||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 4150 | 5300 | |||
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики | - | - | ||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | |||
| Денежные средства | 260 | 4300 | 6000 | |||
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |||
| Итого по разделу II | 290 | 17500 | 29500 | |||
| БАЛАНС | 300 | 47500 | 67500 | |||
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| III. Капитал и резервы | ||||||
| Уставный капитал | 410 | 27500 | 27500 | |||
| Собственные акции выкупленные у акционеров | ( ) | ( ) | ||||
| Добавочный капитал | 420 | - | 10100 | |||
| Резервный капитал | 430 | - | - | |||
| в том числе: | ||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | - | - | ||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | - | - | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 6500 | 6500 | |||
| Итого по разделу III | 490 | 34000 | 44100 | |||
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||||
| Займы и кредиты | 510 | 5000 | 6000 | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | |||
| Итого по разделу IV | 590 | 5000 | 6000 | |||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||||
| Займы и кредиты | 610 | 5500 | 9000 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 3000 | 8400 | |||
| в том числе: | - | - | ||||
| поставщики и подрядчики | - | - | ||||
| задолженность перед персоналом организации | - | - | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | - | - | ||||
| задолженность по налогам и сборам | - | - | ||||
| прочие кредиторы | - | - | ||||
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | |||
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - | |||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |||
| Итого по разделу V | 690 | 8500 | 17400 | |||
| БАЛАНС | 700 | 47500 | 67500 | |||
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||||||
| Арендованные основные средства | - | |||||
| в том числе по лизингу | - | - | ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||||||
| Товары, принятые на комиссию | - | - | ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | - | - | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | - | - | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | - | - | ||||
| Износ жилищного фонда | - | - | ||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | - | - | ||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | - | - | ||||