3.4 Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Информация, содержащаяся в «Отчете о движении денежных средств» необходима для оценки перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств, способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами и иных платежей, потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны и другого.
В международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств – прямой и косвенный. Прямой метод предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и тому подобное. Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно-хозяйственной деятельности.
Анализ отчета о движении денежных средств ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» представлен в приложении.
За анализируемый период остаток денежных средств на 2008 год увеличился в 34,9 раза по сравнению с 2007 годом. Все движение денежных средств наблюдается только по текущей деятельности. При этом средства, полученные от покупателей, увеличились на 652 тысячи рублей или на 29,5%., прочие доходы сократились на 253 тысячи рублей. Денежные средства, направленные на расчеты увеличились в отчетном периоде на 862 тысячи рублей. Данные изменения произошли по всем статьям оплат: оплата приобретенных товаров увеличилась на 363 тысячи рублей, оплата труда – на 410 тысяч рублей, расчеты по налогам и сборам на 89 тысяч рублей. Чистые денежные средства от текущей деятельности составили отрицательное значение, так как полученных средств за 2008 год меньше, чем средств, которые были направлены на оплату. Это повлияло на уменьшение остатка денежных средств к концу 2008 года на 90 тысяч рублей по сравнению с 2007 годом.
3.5 Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
3.5.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для анализа состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» составляется аналитическая таблица (Таблица 3.6).
Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» Таблица 3.6
| Показатели | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Темп роста (снижения остатка), % | ||
| сумма, тыс. руб. | уде- ль- ный вес, % | сумма, тыс. руб. | уде- ль- ный вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебиторская задолжен- ность всего | 253 | 100,0 | 435 | 100,0 | 171,9 |
| Краткосрочная, в том числе: | 253 | 100,0 | 435 | 100,0 | 171,9 |
| расчеты с покупателями и заказчиками | 192 | 75,9 | 312 | 71,7 | 162,5 |
| авансы выданные | - | 0,0 | 7 | 1,6 | 0,0 |
| прочая | 61 | 24,1 | 116 | 26,7 | 190,2 |
| Кредиторская задолжен- ность всего | 2234 | 100,0 | 4075 | 100,0 | 182,4 |
| Краткосрочная, в том числе: | 2234 | 100,0 | 4075 | 100,0 | 182,4 |
| расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1309 | 58,6 | 2438 | 59,8 | 186,2 |
| авансы полученные | 146 | 6,5 | 764 | 18,7 | в 5,2 раза |
| расчеты по налогам и сборам | 21 | 0,9 | 46 | 1,1 | в 2,2 раза |
| займы | 707 | 31,7 | 799 | 19,6 | 113,0 |
| прочая | 51 | 2,3 | 38 | 0,8 | 74,5 |
Данные таблицы 3.6 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» возросла на 71,9%. Так как на данном предприятии есть только краткосрочная дебиторская задолженность, то она также возросла на 71,9%. При этом доля расчетов с покупателями и заказчиками выросла на 62,5%, прочая дебиторская задолженность – на 90,2% по сравнения с остатком на начало года. Остаток кредиторской задолженности тоже увеличился на 82,4%. При этом сумма остатка кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на 86,2%, сумма полученных авансов - в 5,2 раза, сумма по расчетам и сборам 2,2 раза, сумма займов - на 13% и лишь сумма прочей кредиторской задолженности снизилась на 25,5%.
Сравнение состояния кредиторской и дебиторской задолженности позволяет сделать вывод, что в организации преобладает сумма кредиторской задолженности и темп ее прироста чуть выше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Такая ситуация привела к дефициту платежных средств и как следствие к неплатежеспособности анализируемой организации.
3.5.2 Анализ амортизируемого имущества
К амортизируемому имуществу ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» относятся только основные средства. Анализ их наличия и движения представлен в таблице 3.7.
Анализ наличия и движения основных средств
в ООО «Связьинвест-Медиа-Омск» Таблица 3.7
| Показатели | Остаток на начало года | Посту-пило | Выбы- ло | Остаток на конец года | Изме- нение удель-ного веса остат- ков (+, -) | Темп роста (сниже- ния остат- ка), % | ||||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс руб | уд. вес, % | тыс руб | уд. вес, % | тыс руб | уд. вес, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. Машины и обору- дование | 104 | 100,0 | 16 | 76,2 | 6 | 54,5 | 114 | 100,0 | 0,0 | 109,6 |
| 2. Произ- водствен- ный и хо- зяйствен- ный инвен- тарь | - | - | 5 | 23,8 | 5 | 45,5 | - | - | - | - |
| Итого | 104 | 100,0 | 21 | 100,0 | 11 | 100,0 | 114 | 100,0 | 0,0 | 109,6 |
По данным проведенного анализа видно, что обеспеченность организации основными средствами возросла на 9,6%. Причиной этого является поступление основных средств в отчетном периоде. В течение года организация приобретала производственный и хозяйственный инвентарь, но к концу отчетного периода произошло его выбытие, поэтому в составе основных средств к концу года остались только машины и оборудование.