- определяется удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости товарной продукции базового года;
- затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году (гр. 8 ¸ 11 по ст. 01);
- экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна потерям, полученным в стр. 02.
2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов
Экономия от снижения себестоимости продукции по основным факторам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11.
Порядок расчета следующий:
1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (СТ П(б)) по следующей формуле:
СТ П(б) = СР(б) * QТ(б) П / 100, тыс. руб. (8)
2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СТ(б) П) определяется по формуле:
СТ(б) П = СТ П( б) + DС, тыс. руб. (9)
где DС - суммарная величина экономии от снижения себестоимости товарной продукция за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб.
3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (СР(б) П ' ) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'ср) производится по формулам:
СР(б) П ' = СТ(б) П / QТ( б) П, коп. / руб. (10)
Р'ср =[(СР(б) П ' – СР б) / СР б] * 100, % (11)
4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость продукции, включают:
- изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию,
- изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социальное страхование и
др.
Экономия расходов от изменения цен (тарифов) – Эц определяется по формуле:
Эц = (Ц б – Ц П ) * N П, тыс. руб. (12)
При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только прямое повышение оплаты труда:
- увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д.
Таблица 11
Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам (тыс. руб.)
| Показатели | Шифр строк | Всего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| А. | Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб. | 01 | 649200,00 |
| в том числе: | |||
| увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размещения производства и т.п., тыс. руб. | 02 | 1200,00 | |
| Б. | Товарная продукция без учета повышения качества и других изменений (стp.01 – cтр.02) | 03 | 648000,00 |
| В. | Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп. | 04 | 82,20 |
| Г. | Себестоимость товарной продукции планового года исходя из уровня затрат базового года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04) | 05 | 532650,00 |
| Д. | Экономия от снижения себестоимости продукции в плановом году за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб. | 06 | -36919,91 |
| в том числе: | |||
| 1. | Изменение объема и структуры производимой продукции | 07 | +9337,40 |
| в том числе: | |||
| 1.1. | Изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции; | 08 | +3629,00 |
| 1.2. | Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации) | 09 | -5203,00 |
| 1.3. | Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений) | 10 | +11490,84 |
| 1.4. | Повышение качества продукции | 11 | -573,24 |
| 2. | Повышение технического уровня производства | 12 | -36341,64 |
| в том числе: | |||
| 2.1. | Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии | 13 | -3902,50 |
| 2.2. | Совершенствование применяемой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования | 14 | -3130,00 |
| 2.3. | Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии | 15 | -32349,32 |
| 2.4. | Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии | 16 | -58,52 |
| 3. | Улучшение организации производства и труда | 17 | -4207,27 |
| в том числе: | |||
| 3.1. | Совершенствование организации и управления производством | 18 | -434,50 |
| 3.2. | Улучшение организации труда | 19 | -92,77 |
| 3.3. | Ликвидация непроизводительных расходов | 20 | -480,00 |
| 3.4. | Сокращение потерь от брака | 21 | -3200,00 |
| 4. | Прочие факторы | 22 | — |
| Е. | Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06) | 23 | 495730,09 |
| Продолжение таблицы 11 | |||
| Показатели | Шифр строк | Всего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Ж. | Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01) | 24 | 76,36 |
| Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу | 25 | -7,10 | |
| 3. | Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость – всего | 26 | +7200,00 |
| И. | Себестоимость товарной продукции в ценах и условиях планового года (стр.23 – стр.26), тыс. руб. | 27 | 502930,09 |
| К. | Изменение цен в плановом году на производимую продукцию | 28 | -2400,00 |
| Л. | Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 ± cтp.28) | 29 | 646800,00 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100) | 30 | 77,75 | |
| Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в % | 31 | -5,40 | |
5) Определение себестоимости товарной продукции (СТ П ) и объема товарной продукции (QТ П ) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства:
СТ П = С( б) П + DЦМ , тыс. руб. (13)
QТ П = Q( б) П + DЦQТ , тыс. руб. (14)
6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С"Р( б)) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р"ср ) определяется по формулам:
С"Р( б) = С"Т / QТ( б) П, коп. / руб. (15)
Р"ср = [(С"Р( б) – СР б) / СР б] * 100, % (16)
7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года определяются по формуле:
СР П = СТ П / QТ П, коп. / руб. (17)
8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым производится по формуле:
Рср = [(СР П - СР б) / СР б] * 100, % (18)
Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции
| Показатели | Шифр строки | Количество изделий товарного выпуска | Базовый год (ожидаемое выполнение) | Плановый год (тыс. руб.) | |||||||||
| Базовый год (ожидаемое выполнение) | Плановый год | Оптовая цена единицы продукции (руб.) | Себестоимость единицы продукции (руб.) | Затраты на 1 руб. товарной продукции (руб.) гр6 * гр5 | В том числе переменные затраты (коп.) | На выпуск продукции (тыс. руб.) | Товарная продукция в оптовых ценах гр4 * гр5 | Себестоимость товарной продукции гр4 * гр6 | В том числе переменные затраты гр12 * гр8 | ||||
| Товарная продукция в оптовых ценах гр3 * гр5 | Себестоимость товарной продукции гр3 * гр6 | В том числе переменные затраты гр8 * гр9 | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Сравнимые с прошлым годом | |||||||||||||
| - изделие А | 59 | 73 | 402300 | 332800 | 82,70 | 70,30 | 23740 | 19640 | 16690 | 29370 | 24290 | 20650 | |
| - изделие Б | 6138000 | 6235800 | 31 | 26 | 83,90 | 69,50 | 19030 | 15970 | 11100 | 19330 | 16220 | 13430 | |
| Итого | 01 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 458760 | 400300 | 341380 | 462000 | 424080 | 356800 |
| Новые виды продукции основанные в базовом году | |||||||||||||
| - изделие В | 5 | 15 | 1806300 | 1794000 | 99,30 | 55,80 | 9030 | 8970 | 5040 | 27090 | 26900 | 15120 | |
| - изделие Г | 15 | 40 | 93100 | 90000 | 96,70 | 58,00 | 1400 | 1350 | 810 | 3720 | 3600 | 2160 | |
| Итого | 02 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 135900 | 92340 | 73520 | 171000 | 107300 | 88100 |
| Новые виды продукции основанные в плановом году | 03 | Х | — | — | Х | Х | Х | Х | Х | Х | — | — | — |
| Продукция снимаемая с производства в плановом году | 04 | — | Х | — | — | — | — | — | — | — | — | Х | Х |
| Прочая продукция | 05 | Х | Х | Х | Х | 72,00 | 36,00 | 14700 | 8230 | 5180 | 15000 | 10800 | 5400 |
| Итого (01, 02, 03, 04, 05) | 06 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | 609360 | 500870 | 420080 | 648000 | 542180 | 45300 |
| Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп) | 07 | Х | Х | Х | Х | 82,20 | 68,94 | Х | Х | — | — | 83,67 | 69,50 |
| Изменение в плановом году | |||||||||||||
| а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.) | 08 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 1,47 | + 0,56 |
| б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.) | 09 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | + 9530 | + 3630 |
1. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд., перераб. И доп..-М.: Финансы и статистика ,1987.
2. Расчет основных технико-экономических показателей работы машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская, С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.