Смекни!
smekni.com

Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия (стр. 5 из 5)

В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к уменьшению прибыли на 1320 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости продукции В не привело к изменению прибыли.

Общая прибыль от реализации продукции составит:

Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.

Пi = 11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.

∆П = 18400-22160= - 3760 грн.

∆Пусл-пост = - (3000-9000) =6000 грн.

3.2 Факторный анализ рентабельности

Рентабельность можно определить по следующей формуле:

Данная модель является моделью смешанного типа, поэтому будем использовать способ цепных подстановок.

,

,

.

После этого рассчитаем влияние каждого фактора:

,

.

Проверка осуществляется следующим способом:

Таблица 3.3 - факторный анализ рентабельности по видам продукции

показатель,% А Б В Г Д
R (i - 1) = 50,00% 28,57% 41,18% 19,05% 43,48%
R i = 44,23% 5,00% 34,62% 8,33% 32,61%
∆R = -5,77% -23,57% -6,56% -10,71% -10,87%
R усл.1 = 56,25% 0,00% 37,25% 23,81% 32,61%
∆ R ц = 6,25% -28,57% -3,92% 4,76% -10,87%
∆ R с = -12,02% 5,00% -2,64% -15,48% 0,00%

Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:

R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%

R i = (75-52) /52*100% = 44,23%

∆R= 44,23-50 = - 5,77%

R усл.1 = (75-48) /48*100% = 56,25%

∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%

∆ R с = 44,23-56,25 = - 12,02%

Проверка: - 5,77=6,25-12,02

В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.

В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.

Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В рентабельность также уменьшилась на 2,64%.

Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г рентабельность уменьшилась на 15,48%.

В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние изменения себестоимости Д рентабельность =0.

3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию

Для расчета используем модель:

П=V А* (ЦА-Зпер А) +V Б* (ЦБ-Зпер Б) +VВ* (ЦВ-Зпер В) +V Г* (ЦГ-Зпер Г) +V Д* (ЦД-Зпер Д) – Зпост

Переменные затраты представлены в таблице 4

Таблица 3.4 - Переменные затраты

Вид продукции Переменные издержки
1-й период 2-й период
Ипер1 Ипер2
А 48 52
Б 42 40
В 51 52
Г 42 48
Д 92 92

Результаты анализа представлены в таблице 2.5

Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию

Наименование показателя Рассчетное значение ∆Пi
Ппл 22160 -
Пусл1 7854 -14306
Пусл2 8430 576
Пусл3 7406 -1024
Пусл4 7595 189
Пусл5 7471 -124
Пусл6 9827 2356
Пусл7 9971 144
Пусл8 11287 1316
Пусл9 13073 1786
Пусл10 13268 195
Пусл11 13413 145
Пусл12 18488 5075
Пусл13 18963 475
Пусл14 21123 2160
Пусл15 19233 -1890
Пф 18 400 -833
∆Побщ -3760

Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек - снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятия снизилась на 240 и увеличилась на 440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.

3.4 Факторный анализ себестоимости

Используя следующую модель для определения резервов предприятия:

З = Vапера + Vбперб + Vвперв + Vгперг + Vдпердпост

Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости

Наименование показателя Рассчетное значение ∆Зi
Зпл 89880 -
Зусл1 87960 -1920
Зусл2 89880 1920
Зусл3 89460 -420
Зусл4 88620 -840
Зусл5 86580 -2040
Зусл6 86860 280
Зусл7 85600 -1260
Зусл8 86920 1320
Зусл9 86920 0
Зусл10 86920 0
Зф 84920 -2000
∆Зобщ -4960

Можем сделать вывод о том, что резервами снижения себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.