Экономико статистический анализ себестоимости продукции на ОАО Черновский овощевод (стр. 4 из 6)
· Содержание и эксплуатация автотракторного парка;
· Осуществление внешнеэкономической деятельности, посредническая, коммерческая, информационная деятельность.[15]
"Черновский овощевод" выращивает огурцы, томаты, капусту, редис, картофель, свеклу, зелень. Консервированная продукция включает маринованные огурцы и помидоры, рассольники, борщи и т.д.
Основные показатели производственно-экономической деятельности предприятия
| 2007г. | 2008г. | 2009г | 2009г в % к 2008г | |
| Валовая продукция, тыс.руб. (в действующих ценах) | 24709 | 25115 | 26782 | 106,6 |
| Денежная выручка от реализации продукции (в фактических ценах, тыс.руб.) | 32954 | 40461 | 32830 | 81,1 |
| Площадь с.-х. угодий, гав т.ч. пашнисреднесписочная численность работников, чел.в т.ч. занятых в с.-х. производстве | 37 34 227 178 | 37 34 181 139 | 37 34 179 132 | 100 100 98,8 94,9 |
| Среднегодовая стоимость производственных средств – всего, тыс.руб.в т.ч. с.-х. назначения | 66162,5 8522,5 | 70204 9166,5 | 74189,5 9955,5 | 105,6 108,6 |
| Поголовье животных, усл.гол. | 162 | 148 | 129 | 87,2 |
| Энергетические мощности, л.с. (перевод в кВт по коэффициенту 0,736) | 4102,5 | 4032,5 | 3741,8 | 92,8 |
| Прибыль, тыс.руб. | 68 | 413 | 408 | 98,7 |
| Уровень рентабельности, % | 0,19 | 1,08 | 1,12 | 0,04 |
2.2 Анализ влияния отдельных статей затрат на себестоимость
Для того чтобы определить влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, необходимо последовательно определить показатели: 1) структуру затрат; 2) отклонения затрат по отдельным статьям; 3) влияние отклонений на общую себестоимость.
На основе группировки затрат по экономическим элементам можно охарактеризовать структуру себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей.
В зависимости от того удельный вес каких затрат преобладает в их общей структуре, выделяют отрасли трудоемкие (угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки), материалоемкие (многие отрасли легкой и пищевой промышленности), энергоемкие (цветная металлургия), а также отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и газовая промышленность). Такая классификация имеет большое значение, прежде всего для определения путей снижения себестоимости.[16]
Проведем анализ структуры затрат на производство овощей закрытого грунта (табл. 1) и определим влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости продукции.
Из проведенного анализа себестоимости продукции по структуре затрат на ОАО "Черновский овощевод" можно сделать следующие выводы:
- Общая сумма затрат по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 7,9 %, что отразилось на изменении себестоимости.
- Производство на предприятии является материалоемкие, так как доля материальных затрат в общей себестоимости составляет 55,3% в 2008 году, 37,4 % в 2009 году. Материальные затраты в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшились, это связано с уменьшением затрат на семена (26,7%), на минеральные удобрения (39,2), на электроэнергию (26,2%), на нефтепродукты (28,6%), на бензин (15,1%), на оплату работ и услуг (95,9%). Доля заработной платы имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2008 годом затраты увеличились на 7,8 %. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к увеличению в 2009 году, увеличение по сравнению с 2008 годом составило 7,8 %. В 2009году по сравнению с 2008 годом доля амортизационных отчислений в общей себестоимости продукции увеличилась на 20,3 %. Это связано с переоценкой основных средств, а также с увеличением стоимости производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 65,2% в 2009 году. Причины этому могут быть следующие: увеличение доли кредитов и процентных ставок; существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.
Таблица 1
| Статьи затрат | Общая сумма затрат | Уменьшение(-)Увеличение(+) | Процент отклонения отчетной себестоимости от базисной (гр.2 : гр.1) | |||||
| тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. (гр.2-гр.1) | % (гр.5: гр.1) | |||||
| по себестоимости | ||||||||
| 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | |||||
| 1.Материальные затраты | 15741 | 25131 | 37,4 | 55,3 | - 9390 | 59,6 | 159,6 | |
| В том числе: Семена и посадочный материал | 995 | 1261 | 2,36 | 2,77 | - 266 | 26,7 | 126,7 | |
| Корма | 280 | 239 | 0,66 | 0,53 | + 41 | 14,6 | 85,3 | |
| Минеральные удобрения | 634 | 883 | 1,51 | 1,94 | - 249 | 39,2 | 139,2 | |
| Химические средства защиты растений | 309 | 127 | 0,73 | 0,27 | + 182 | 58,9 | 41,1 | |
| Электроэнергия | 2061 | 2601 | 4,89 | 5,73 | - 540 | 26,2 | 126,2 | |
| Топливо | - | - | - | - | - | - | - | |
| Нефтепродукты | 1840 | 2367 | 4,37 | 5,2 | - 527 | 28,6 | 128,6 | |
| Бензин | 1412 | 1626 | 3,35 | 3,58 | - 214 | 15,1 | 115,1 | |
| Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | 857 | 476 | 2,03 | 1,05 | + 381 | 44,4 | 55,5 | |
| Оплата услуг и работ | 8765 | 17177 | 20,8 | 37,8 | - 8412 | 95,9 | 195,9 | |
| 2.Затраты на оплату труда | 15914 | 14672 | 37,8 | 32,3 | + 1242 | 7,8 | 92,2 | |
| 3.Отчисления на социальные нужды | 1751 | 1614 | 4,16 | 3,55 | + 137 | 7,82 | 92,1 | |
| 4.Амортизация | 2129 | 1692 | 5,06 | 3,73 | + 434 | 20,3 | 79,4 | |
| 5.Прочие затраты | 6531 | 2272 | 15,5 | 5,01 | + 4259 | 65,2 | 34,7 | |
| Итого затрат по основному производству | 42066 | 45381 | 100 | 100 | - 3315 | 7,9 | 107,8 | |
Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ОАО "Черновский овощевод". Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2008 и 2009 годов:
Таблица 2.
| Подстановка | Фонды оплаты труда(ФОТ) | Материальные затраты (МЗ) | Амортизация (А) | Прочие затраты (Пр) | С/с |
| 1 | 16286 | 25131 | 1692 | 2272 | 45381 |
| 2 | 17665 | 25131 | 1692 | 2272 | 46760 |
| 3 | 17665 | 15741 | 1692 | 2272 | 37370 |
| 4 | 17665 | 15741 | 2129 | 2272 | 37807 |
| 5 | 17665 | 15741 | 2129 | 6531 | 42066 |
1. ∆ С/сФОТ = 46760 - 45381 = 1379 тыс. руб.
2. ∆ С/сМЗ =37370 – 46760 = - 9390 тыс. руб.
3. ∆ С/сА = 37807 - 37370 = 437 тыс. руб.
4. ∆ С/спр = 42066 - 37807 = 4259 тыс. руб.
Проверка:
∆С/с = 42066 - 45381 = - 3315; ∑ = 1379 – 9390 + 437 + 4259= - 3315.
Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость продукции на ОАО "Черновский овощевод" в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 3315 тыс. руб. за счет снижения материальных затрат, которые уменьшились по сравнению с 2008 годам на 9390 тыс. руб. Но при этом увеличились амортизационные затраты на 437 тыс. руб. и прочие затраты – на 4259 тыс. руб.
Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение затрат на производство продукции:
│1379│+│- 9390│+│437│+│4259│= - 3315 тыс. руб.
1379/3315=41,6%; 9390/3315=283%; 437/3315=13,18%; 4259/3315=128,4%.
Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал снижение материальных затрат (количественный показатель).
2.3 Динамика себестоимости продукции за 2005 – 2009 гг. на ОАО "Черновский овощевод"
Проанализируем динамику себестоимости продукции ОАО "Черновский овощевод" с 2006 года по 2009 год, рассчитав показатели динамического ряда: абсолютный прирост, темп роста, темп прироста и абсолютное значение процента прироста. Тем самым мы проследим интенсивность изменения себестоимости продукции на данном предприятии.
Таблица 3. Показатели динамики себестоимости продукции за 2005 – 2009гг.
| Годы | символы | Уровень ряда | Абсолютный прирост | Темп роста,% | Темп прироста, % | Значение 1 % прироста | |||
| к предыдущему году | к начальному году | к предыдущему году | к начальному году | к предыдущему году | к начальному году | ||||
| 2005 | У 1 | 43120 | |||||||
| 2006 | У2 | 43536 | 416 | - 416 | 100,9 | 99,04 | 0,96 | - 0,96 | 433,3 |
| 2007 | У3 | 45749 | 2213 | - 2629 | 105,08 | 94,2 | 5,08 | 6,09 | 435,6 |
| 2008 | У4 | 45381 | - 368 | - 2261 | 99,1 | 95,01 | - 0,80 | - 5,24 | 460 |
| 2009 | У5 | 42066 | - 3315 | 1054 | 92,6 | 102,5 | - 7,3 | 2,44 | 454,1 |
Абсолютный прирост себестоимости продукции составит
Темпы роста, %
Темпы прироста по годам, %:
Средний абсолютный прирост показывает скорость развития
∆у = 42066 – 43120 / 4 = - 263,5
Средний темп роста характеризует интенсивность изменений показателей динамического ряда в среднем за 2006-2009 года: