Р↑VВП = ДR/УР или Р↑VВП=ДR*RА
Способ сравнения
Этот способ применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на ведущих предприятиях. Резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются следующим образом: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства в натуральном выражении (VВПф) и делится на плановую норму расхода (УРпл), или умножается на плановый объем ресурсоотдачи (RО):
Р↑ВП = [(УРф-УРпл)*VВПф]/ УРпл
Или
Р↑ВП = (УРф-УРпл)* VВПф*RОпл
Способы детерминированного факторного анализа
К данным способам относятся:
- способ цепной подстановки;
- способ абсолютных разниц;
- способ относительных разниц;
- интегральный способ.
Так, если представить объем валовой продукции в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП = ЧР*ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно посчитать по формуле:
Р↑ВП = (ЧРв-ЧРф)*ГВф
За счет производительности труда:
Р↑ВП = (ЧРв-ЧРф)*ЧРв.
Способом цепной подстановки:
ВПф = ЧРф*ГВф;
ВПусл = ЧРв*ГВф;
ВПв = ЧРв*ГВв;
Р↑ВПобщ = ВПв-ВПф;
Р↑ВПчр = ВПусл-ВПф;
Р↑ВП =гв = ВПв-ВПусл.
Способом относительных разниц:
Р↑ВПчр =[ВПф*Р↑ЧР%] / 100;
Р↑ВПчр = [(ВПф*Р↑ЧР%)*Р↑ГВ%] / 100
Интегральным способом:
Р↑ВПчр = Р↑ЧР*1/2(ГВф+ГВв);
Р↑ВПгв = Р↑ГВ*1/2(ЧРф+ЧРв).
Задачи
Задача 1
| Показатели | Обозначение | Базовый период | Отчетный период | Отклонение |
| 1. Выпуск продукции | В | 24595 | 27795 | 3200 |
| 2. Материальные затраты | Мз | 12518 | 13363 | 845 |
| Из них прямые | Мзп | 9412 | 9545 | 133 |
| 3.Коэффициент соотношения всех прямых и косвенных затрат | Кз | 3,03 | 2,5 | -0,53 |
| Материалоемкость | Ме | 0,51 | 0,48 | -0,03 |
Кз = Мзп/(Мз-Мзп)
Ме = Мз/В = [Мзп*(1+1/Кз)] / В
а) Изменение материалоемкости за счет изменения выпуска продукции:
ΔМев = [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Во - [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Вб = 0,45-0,51 = -0,06
За счет увеличения объема выпуска продукции материалоемкость уменьшилась на 0,06.
б) Изменение материалоемкости за счет изменения коэффициента соотношения всех прямых и косвенных затрат:
ΔМекз = [(Мзп)б*(1+1/(Кз)о)] / Во - [(Мзп)б*(1+1/(Кз)б)] / Во = 0,47-0,45 = 0,02
За счет уменьшения коэффициента соотношения всех прямых и косвенных затрат материалоемкость увеличилась на 0,02.
в) Изменение материалоемкости за счет изменения прямых материальных затрат:
ΔМемзп = [(Мзп)о*(1+1/(Кз)о)] / Во - [(Мзп)б*(1+1/(Кз)о)] / Во = 0,48-0,47 = 0,01
За счет увеличения прямых материальных затрат материалоемкость увеличилась на 0,01.
Задача 2
| Показатели | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | |
| абсолютное | относительное | ||||
| 1. Производственная мощность, тонн | Пм | 785 | 785 | 0 | 0 |
| 2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | ОФ | 39100 | 40813 | 1713 | 0,04 |
| 3. Производство колбасных изделий, тонн | Оп | 746 | 712 | -34 | -0,05 |
| 4. Среднеотпускная цена 1 кг продукции, руб. | Ц | 85 | 105 | 20 | 0,24 |
| 5. Стоимость готовой продукции в оптовых отпускных ценах, тыс. руб. | Со | 634,1 | 747,6 | 113,5 | 0,18 |
| 6. Коэффициент использования производственной мощности | К | 0,95 | 0,91 | -0,04 | -0,05 |
| 7. Фондоотдача | Ф | 1,62 | 1,83 | 0,21 | 0,13 |
1. Со = Оп*Ц
К = Оп/Пм
2. а) Изменение фондоотдачи за счет изменения средней стоимости основных фондов:
ΔФоф = [(Пм)п*Кп*Рп] / ОФо - [(Пм)п*Кп*Рп] / ОФп = 1,55-1,62 = -0,07
За счет увеличения средней стоимости основных фондов фондоотодача уменьшилась на 0,07.
б) Изменение фондоотдачи за счет изменения цены:
ΔФр = [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо - [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо = 1,92-1,55 = 0,37
За счет увеличения цены фондоотдача увеличилась на 0,37.
в) Изменение фондоотдачи за счет изменения коэффициента использования производственной мощности:
ΔФк = [(Пм)п*Ко*Ро] / ОФо - [(Пм)п*Кп*Ро] / ОФо = 1,83-1,92 - -0,09
За счет уменьшения коэффициента использования производственной мощности фондоотдача уменьшилась на 0,09.
Т.К. величина производственной мощности не изменилась, то оно не повлияла на изменение фондоотдачи.
Таким образом, существенным резервом повышения фондоотдачи является повышение коэффициента использования производственной мощности.
Задача 3
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| Уровень валового дохода, % к обороту розничной торговли | 25,8 | 27,6 | 1,8 |
| Уровень издержек обращения, % к обороту | 21,6 | 22,5 | 0,9 |
| Объем оборота розничной торговли, тыс. руб., Т | 8175 | 10263,6 | 2088,6 |
| Рентабельность продаж, % | 4,2 | 5,1 | 0,9 |
| ВД | 2109,15 | 2832,,75 | 723,6 |
| ИО | 1765,8 | 2309,31 | 543,51 |
Рентабельность продаж = Уровень валового дохода – Уровень издержек обращения.
Факторный анализ рентабельности.
Факторная модель:
Rпр = (ВД-ИО))/Т,
Где валовый доход – ВД = Уровень валового дохода*Объем оборота розничной торговли / 100;
ИО = Уровень издержек обращения*Объем оборота розничной торговли / 100.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения объема оборота розничной торговли:
Δ(Rпр)т = (ВДб-ИОб) / То – (ВДб-ИОб) / То = 0,033-0,042 = -0,009
За счет увеличения объема оборота розничной торговли рентабельность продаж уменьшилась на 0,009.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения издержек обращения:
Δ(Rпр)ио = (ВДб-ИОо) / То – (ВДб-ИОб) / То = -0,20-0,33 = -0,233
За счет увеличения издержек обращения рентабельность продаж уменьшилась на 0,233.
Изменение рентабельности продаж за счет изменения валового дохода:
Δ(Rпр)вд = (ВДо-ИОо) / То – (ВДб-ИОо) / То = 0,051+0,20 = 0,251
За счет увеличения валового дохода рентабельность продаж увеличилась на 0,251.
Задача 4
| Показатели | Условное обозначение | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | В | 7212,8 | 8636 | 1423,2 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | ЧП | 603,2 | 663,2 | 60 |
| Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. | А | 3606,4 | 5080 | 1473,6 |
| Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | СК | 2884,8 | 3901,78 | 1023,2 |
| Оборачиваемость активов, оборотов | Ка | 2 | 0,23 | -0,3 |
| Коэффициент финансовой зависимости | Кфз | 0,20 | 0,077 | 0,03 |
| Рентабельность продаж, % | Rпр | 0,084 | 0,17 | -0,007 |
| Рентабельность собственного капитала, % | Rск | 0,21 | -0,04 |
1. Ка = В/А
2. Кфз = (А-СК) / А = 1- (СК/А)
3. Rпр = ЧП / В
4. Rск = ЧП / СК
Факторная модель рентабельности основного капитала:
Rск = ЧП / СК = ЧП / В*В / А*А / СК = Rпр*К / (1-Кфз).
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:
Δ(Rск)кфз = [(Rпр)б*(Ка)б] / [1-(Кфз)о] - [(Rпр)б*(Ка)б] / [1-(Кфз)б] = 0,084*2 / (1-0,23)-0,21 = 0,008
За счет увеличения коэффициента финансовой зависимости рентабельности собственного капитала увеличилась на 0,008.
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения оборачиваемости активов:
Δ(Rск)ка = [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] - [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] = 0,084*1,7 / (1-0,23) – 0,218 = -0,0325
За счет уменьшения оборачиваемости активов р6ентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,0325.
Изменение рентабельности собственного капитала за счет изменения коэффициента финансовой зависимости:
Δ(Rск)rпр = [(Rпр)о*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] - [(Rпр)б*(Ка)о] / [1-(Кфз)о] = 0,077*1,7 / (1-0,23)-01855 = -0,0155
За счет уменьшения коэффициента финансовой зависимости рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,0155.
Задача 5
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
| Вр, тыс. руб. | 4000 | 5200 |
| ПерЗ, тыс. руб. | 1600 | 2320 |
| МД, тыс. руб. | 2400 | 280 |
| Умд, коэффициент | 0,6 | 0,55 |
| ПостЗ, тыс. руб. | 768 | 972 |
| Ппр, тыс. руб. | 1632 | 1908 |
МД = Вр-ПерЗ
Для факторного анализа
Ппр = Вр*Умд-ПостЗ
Изменение прибыли от продаж за счет изменения постоянных затрат:
ΔПпр постз = (Врп*Умдп-ПостЗо) – (Врп*Умдп-Постзп) = (4000*0,6-972)-1632 = 1428-1632 = -204
За счет увеличения постоянных затрат прибыль от продаж уменьшилась на 204 тыс. руб.
Изменение прибыли от продаж за счет изменения удельного веса маржинального дохода в выручке:
ΔПпр умд = (Врп*Умдо-ПостЗо) – (Врп*Умдп-Постзо) = 1243,38-1428 = -184,62 тыс. руб.
За счет уменьшения удельного веса маржинального дохода в выручке прибыль от продаж уменьшилась на 184,62 тыс. руб.
Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки:
ΔПпр вр = (Вро*Умдо-ПостЗо) – (Врп*Умдо-Постзп) = 1908-1243,38 = 664,62
За счет уменьшения выручки прибыль от продаж увеличилась на 664,62 тыс. руб.
За счет уменьшения выручки прибыль от продаж увеличилась на 664,62 тыс. руб.
Литература
1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – Москва. -20с.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – Минск, 2001. – 494с.
3. Савицкая Г.В., Мисуно А.А. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий. – Минск, 2003.-405с.
4. Савицкая Г.В., Мисуно А.А. Резервы повышения эффективности сельскохозяйственного производства: методика вычисления и подсчета. – Минск, 2002. – 211с.
5. Смекалов П.Е Ораевская Г.А Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. Для вузов. – Москва, 2004. – 351с.
6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – Москва, 2000. -217с
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Теория экономического анализа»
Выполнила: студентка 4 курса
Группы БУ-036
Шевченко Н.А
Проверил:
Новиков В.Г.
Воронеж 2007г.