Оценка прибыли предприятия анализ ее использования и распределение (стр. 7 из 10)
- предельно допустимый для стимулирующей роли налога размер и частоту изымаемой у предприятия прибыли;
- согласованность данного налога с другими, аналогичными изъятиями в бюджет и во внебюджетные фонды и т. п.;
- возможность и умение финансового менеджера в законных рамках сократить налог или "убытки" от него.
Освободив прибыль отчетного периода от основного прямого налога — налога на прибыль и перечислив экономические санкции по платежам в бюджет, предприятие исчисляет чистую (остаточную) прибыль.
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, начинают с изучения их состава и структуры.
Для характеристики состава и структуры всех налогов, вносимых в бюджет, составляется аналитическая таблица 3.
Таблица 3
Анализ состава налогов предприятия
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | ||||
| 2006 год | 2007 год | Отклонения (+, -) | 2006 год | 2007 год | Отклонения (+, -) | |
| Налог на прибыль | 348,0 | 420,0 | 72,0 | 54,5 | 55,4 | 0,9 |
| Прочие налоги и сборы | 222,0 | 258,5 | 36,5 | 34,7 | 34,1 | -0,6 |
| Экономические санкции по платежам в бюджет | 69,0 | 78,0 | 9 | 10,8 | 10,5 | -0,3 |
| Итого | 639,0 | 758,5 | 117,5 | 100,0 | 100,0 | - |
| Удельный вес в общей сумме до налогообложения, % | 34,9 | 34,0 | -0,9 | |||
Данные таблицы 3 свидетельствуют, что в 2006 году предприятие внесло в бюджет из прибыли налогов на сумму 639 тыс. руб. Налоги из прибыли а 2007 год увеличились на 11,6%.
Структура налогов практически не изменилась.
По сравнению с предыдущим годом в 2007 году абсолютная сумма налогов повысилась на 117,5 тыс. руб., а их удельный вес в прибыли снизился на 0,9 %.
Сумма налога на прибыль может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли и ставки налога на прибыль.
Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле:
, (1)где ΔНп.н — приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;
ΔПн — приращение налогооблагаемой прибыли;
Сн — действующая ставка налога.
, (2)где ΔНс.н — приращение налога за счет изменения его ставки;
Иc.н — изменение ставки налога;
Пн1 — налогооблагаемая прибыль фактическая.
Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле:
, (3)где ΔНпi — приращение налога за счет i-го фактора;
ΔПнi — приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.
Сумма налога на прибыли изменилась за счет изменения суммы налогооблагаемой прибыли, ставка налога на прибыль не изменилась.
Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль можно определить умножением ее прироста за счет i-фактора на базовую ставку налога (24%):
ΔНп = ΔПнхi хСно/100 (4)
где, ΔНп – прирост суммы налога на прибыль,
ΔПнхi - приростналогооблагаемой прибыли,
Сно - базовая ставка налога на прибыль.
На основе данных табл. 3 рассмотрим, какие факторы оказали влияние на изменение суммы налогов на прибыль.
Таблица 4
Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
| Фактор изменения налогооблагаемой прибыли | Расчет влияния факторов | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
| 1. Изменение суммы прибыли до налогообложения | 399,1 х 0,24 | 95,8 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | 312,0 х 0,24 | 74,9 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -154,7 х 0,24 | -37,1 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | 156,8 х 0,24 | 37,6 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | 1608,8 х 0,24 | 386,1 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -1298,9 х 0,24 | -311,7 |
| 1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | 45,1 х 0,24 | 10,8 |
| 1.2.1. Штрафы и пени полученные | 45,1 х 0,24 | 10,8 |
| 1.2.2. Штрафы и пени выплаченные | - | - |
| 1.3. Процентные доходы от инвестиционной деятельности | 42,0 х 0,24 | 10,1 |
| 1.4. Проценты к уплате | - | - |
| 2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения | 21 х 0,24 | 5,0 |
| 3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам | -101,0 х 0,24 | -24,2 |
| 4. Изменение суммы льгот по налогу на прибыль | -19,0 х 0,24 | -4,6 |
| Итого | 300,1 х 0,24 | 72,0 |
Из таблицы 4. видно, что основными факторами, оказавшими влияние на увеличение величины налога на прибыль.
Положительное влияние оказали – увеличение прибыли от реализации на 79,2 тыс. руб., рост средних цен реализации – 386, 1 тыс. руб., за счет изменения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения на 5 тыс. руб. Увеличение себестоимости и рост прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам уменьшили налогооблагаемую прибыль.
Далее рассмотрим формирование чистой прибыли ООО «Альнира».
2.5. Анализ формирования чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.
Таблица 5
Определение суммы чистой прибыли
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в прибыли до налогообложения, % | ||||
| 2006 год | 2007 год | Отклонения (+, -) | 2006 год | 2007 год | Отклонения (+, -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Прибыль отчетного периода до налогообложения | 1826,0 | 2225,1 | 399,1 | 100,0 | 100,0 | |
| 2. Налоги из прибыли, в том числе | 639,0 | 758,5 | 117,5 | 34,9 | 34,0 | -0,9 |
| Налог на прибыль | 348,0 | 420,0 | 72,0 | 19,1 | 18,9 | -0,2 |
| Прочие налоги и сборы | 222,0 | 258,5 | 36,5 | 12,1 | 11,6 | -0,5 |
| Экономические санкции по платежам в бюджет | 69,0 | 78,0 | 9 | 3,8 | 3,6 | -0,2 |
| 3. Чистая прибыль отчетного периода (стр. 1 – стр. 2) | 1187,0 | 1468,6 | 281,6 | 65,1 | 66,0 | 0,9 |
Данные таблицы 5 показывают, что сумма чистой прибыли увеличилась в отчетном периоде на 281,6 тыс. руб. или на 23,7%.
Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др.
Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки. Чтобы определить изменение суммы чистой прибыл и за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:
∆ЧП =∆Пxiх Уд ЧП0 (5)
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:
∆ЧП =П1 х (-Удxi) (6)
Таблица 6
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
| Фактор изменения чистой прибыли | Расчет влияния факторов | Изменение суммы, тыс. руб. |
| 1. Изменение суммы прибыли до налогообложения | 399,1 х 0,651 | 259,3 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | 312,0 х 0,651 | 202,8 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -154,7 х 0,651 | -100,5 |
| 1.1.2. Структура реализованной продукции | 156,8 х 0,651 | 101,9 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | 1608,8 х 0,651 | 1045,7 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -1298,9 х 0,651 | -844,3 |
| 1.2. Изменение прочих операционных доходов и расходов | 42,0 х 0,651 | 27,3 |
| 1.2.1. Штрафы и пени полученные | 42,0 х 0,651 | 27,3 |
| 1.2.2. Штрафы и пени выплаченные | - | - |
| 1.3. Изменение прибыли от инвестиционной деятельности | 45,0 х 0,24 | 29,2 |
| 1.4. Проценты к уплате | - | - |
| 2. Налоги из прибыли | -(-0,007 х 2225,0) | 15,6 |
| 3. Экономические санкции | -(-0,002 х 2225,0) | 6,7 |
| Итого | 1468,6 – 1187,0 | 281,6 |
Сумма налога на прибыль увеличилась на 72 тыс. руб., чистая прибыль возросла на 281,6 тыс. руб. в основном за счет увеличения налогооблагаемой прибыли.
Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен, объема продаж и изменения структуры продаж. Рост себестоимости продукции и снижение объема реализации вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.
2.6. Анализ распределения чистой прибыли ООО «Альнира»