ДУi – плата лизингодателю за оказание им дополнительных услуг лизингополучателю, предусмотренных договором лизинга в i-м году.
НДСi – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя в в i-м году. НДС принимаем равным 18% о суммы слагаемых, составляющих лизинговый платеж.
Амортизационные отчисления (Аi) определяем линейным способом как произведение первоначальной балансовой стоимости основных фондов и нормы амортизации, исчисляемой исходя из срока их полезного использования по формуле:
Аij=Фбj*Нaj/100, (3.2)
где Фбj – балансовая стоимость j-го вида имущества-предмета договора лизинга, тыс.р. Балансовая стоимость определяется по цене покупке за вычетом НДС;
Нaj – годовая норма амортизации j-го вида имущества-предмета договора лизинга, %. Исчисляется исходя из срока его полезного использования амортизационного имущества (Т пиj).
Норма амортизации рассчитывается следующим образом:
Нaj=100/Т пиj. (3.3)
Плату за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора (ПКi) и его комиссионные (КВi) определяем исходя из процентной ставки за кредит и процентной ставки комиссионного вознаграждения от среднегодовой остаточной стоимости приобретаемого по лизингу имущества по след. формулам:
ПКi=СТкр*(Фос н+Фос к)/ 2 /100, (3.4)
КВi=СТкв*(Фос н+Фос к)/ 2 /100, (3.5)
где Фосн –расчетная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга ОПФ на начало i-го года, тыс. р.;
Фоск - расчетная остаточная стоимость приобретаемых по договору лизинга ОПФ на конец i-го года (за вычетом начисленной за i-й год амортизации), тыс. р.;
СТкр – годовая процентная ставка за использование лизингодателем кредита на приобретение передаваемого в лизинг имущества, %
СТкв – процентная ставка комиссионного вознаграждения, %. Принимаем в размере половины СТкр.
Расчёты лизинговых платежей представим в табличной форме (таблицы 2 и 3).
Таблица 2 – Расчёт амортизации и среднегодовой стоимости основных средств по договору лизинга, тыс.р.
| Годы договора лизинга | Остаточная стоимость имущества на начало года | Годовая сумма амортизационных отчислений | Остаточная стоимость имущества на конец года, гр.2-гр.3 | Среднегодовая стоимость имущества, (гр.2+гр.4)/2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1-й | 1000 | 100 | 900 | 950 |
| 2-й | 900 | 100 | 800 | 850 |
| 3-й | 800 | 100 | 700 | 750 |
Таблица 3 – Расчет лизинговых платежей, тыс.р.
| Годы договора лизинга | Аi | ПКi | КВi | ДУi | НДС | ЛПi |
| 1-й | 100 | 190 | 95 | 125 | 91,8 | 601,8 |
| 2-й | 100 | 170 | 85 | 125 | 86,4 | 566,4 |
| 3-й | 100 | 150 | 75 | 125 | 81 | 531 |
ЛПср=(ЛП1+ЛП2+ЛП3)/3, (3.6)
ЛПср=566,4тыс.р.
В соответствии с действующим порядком лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя. Несамортизированное имущество лизингополучатель (создаваемая строительная организация) возвращает по истечении срока действия договора лизинга. [10]
Для обоснования разницы в затратах предприятия при различных схемах финансирования имущества (основных средств), необходимо рассчитать размер амортизационных отчислений, осуществляемых организацией по всем схемам (причём по первой и второй схемам стоимость основных средств, а, следовательно, и расчёты амортизации будут одинаковы). Результаты этих расчётов представлены в табличной форме (по форме таблицы 4).
Таблица 4 – Расчёт годовых амортизационных отчислений по соответствующей (первой, второй или третьей) схеме финансирования
| № п./п. | Показатель (условное обозначение, расчёт) | Значение | ||
| Схема 1 | Схема 2 | Схема 3 | ||
| 1. | Первоначальная балансовая стоимость основных средств, тыс.р. (Фб) | 2750 | 2750 | 1750 |
| 2. | Срок полезного использования (Тпи), годы | 10 | 10 | 10 |
| 3. | Годовые амортизационные отчисления (Аг), тыс.р. (Аг = Фб / Тпи) | 275 | 275 | 175 |
4. Расчёт основных показателей работы создаваемой организации
В условиях рынка бизнес, в основном, имеет характер предпринимательства, главная цель которого – получение прибыли. Прибыль как результат бизнеса зависит от множества факторов – видов и масштабов деятельности организации, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), цен, спроса на продукцию и др.
При создании любой коммерческой организации её собственники – учредители должны убедиться, что намечаемые (предусматриваемые в учредительных документах) виды деятельности и в целом производственно-хозяйственная деятельность организации принесут прибыль. Для этого в процессе обоснования нового хозяйствующего субъекта выполняют технико-экономическое обоснование возможных результатов его деятельности.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности организации.
Выручка от реализации продукции - это сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненную работу или оказанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и образования доходов предприятий. Кроме выручки от реализации основной продукции предприятие может получить выручку от прочей реализации, а также от внереализационных операций (аренда, доходы от операций с ценными бумагами). Важным моментом в процессе реализации продукции является своевременное поступление средств на размер выручки от реализации влияют объем выполненной продукции, её ассортимент, качество, уровень цен, формы расчетов и др. [14]
Себестоимость производства и реализации продукции (работ, услуг) - все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги. Это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию. [14]
Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) - представляет собой массу прибыли до ее налогообложения. Поэтому иногда именуется как «Прибыль до уплаты налогов». Балансовая прибыль формируется из прибыли от основной деятельности, а также прочих операционных и прочих внереализационных доходов. [14]
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов – ключевая характеристика эффективности деятельности предприятия. Чистая прибыль является основным источником увеличения собственного капитала предприятия. Показатель рассчитывается как разница между балансовой прибылью и налогом на прибыль. [14]
Внереализационные доходы возникают вследствие операций, не связанных с основной деятельностью предприятия по производству и реализации продукции и с деятельностью по реализации имущества и имущественных прав предприятия. В состав внереализационных доходов включают доходы:
- от долевого участия в деятельности других предприятий;
- сдачи имущества в аренду, формируемые из арендной платы, которую арендатор платит арендодателю;
- операций по купле-продаже иностранной валюты;
- предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, товарные знаки), в частности от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.;
- в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Кроме того, к внереализационным доходам относятся: доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, доходы в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества и ценных бумаг), и другие доходы. [13]
Расчет валовых и финансовых результатов по каждой схеме финансирования выполнен в табличной форме (таблица 5).
Таблица 5 – Расчет финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. р.