Коэффициент автономии (независимости) не только ниже нормы, но и имеет отрицательное значение, предприятие полностью зависит от внешних кредиторов, следовательно, финансовой устойчивостью не обладает.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что наше предприятие этими источниками не обеспечено, ни в начале, ни в конце года.
Для определения типа финансовой устойчивости нашего предприятии рассчитаем следующие показатели:
наличия собственных оборотных средств СОС как разницу между капиталом и резервами и внеоборотными активами; характеризует чистый оборотный капитал:
(СОС = III разд.П – I разд.А)
В рассматриваемом случае он равен:
- на начало отчетного периода СОС = - 1080 – 88 = - 1168 т.р.
- на конец отчетного периода СОС = - 2775 – 68 = - 2843 т.р.
наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов:
(СД = СОС + IV разд.П)
В рассматриваемом случае он равен:
- на начало отчетного периода СД = - 840 т.р.
- на конец отчетного периода СД = - 2515 т.р.
общую величину основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) – рассчитывается путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств:
(ОИ = СД + КЗС)
В рассматриваемом случае он равен:
- на начало отчетного периода ОИ = - 512 т.р.
- на конец отчетного периода ОИ = - 2187 т.р.
Трем этим показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств Фс:
Фс = СОС – З,
где З – запасы (строка 210 раздела II актива баланса);
В рассматриваемом случае он равен:
- на начало отчетного периода Фс = - 1168 – 2737 = - 3905 т.р.
- на конец отчетного периода Фс = - 2843 – 2276 = - 5119 т.р.
излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат Фm:
Фт = СД – З
В рассматриваемом случае он равен:
- на начало отчетного периода Фт = - 3577 т.р.
- на конец отчетного периода Фт = - 4791 т.р.
излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов Фо:
ОИ = ОИ – З.
В рассматриваемом случае он равен:
- на начало отчетного периода Фт = - 3249 т.р.
- на конец отчетного периода Фт = - 4463 т.р.
Выявление излишков (или) недостатков источников средств для покрытия запасов и затрат позволяет, в свою очередь, определить тип финансовой ситуации анализируемого предприятия, для чего с помощью показателей Фс, Фт, Фо строится трехкомпонентный показатель следующего вида:
1, если Ф > 0
S (Ф) =
0, если Ф < 0
В рассматриваемом случае трехкомпонентный показатель имеет следующий вид:
S = / 0,0,0/, т.е. З > СОС + К
Данные проведенного экспресс-анализа указывают на финансовое состояние предприятия, когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают ее кредиторской задолженности и просроченных ссуд.
Это состояние предприятия, находящегося на грани банкротства, называют кризисным.
2.3. Процесс финансового планирования и рекомендации по его совершенствованию в ООО «ПромТорг»
На нашем предприятии система планирования как элемента в управлении финансовой стратегией отсутствует. Поэтому предлагаем ввести этот элемент в структуру управления и внедрить систему бюджетного управления путем автоматизации самого процесса управления.
Бюджетное управление – это оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, позволяющие достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Постановка бюджетного управления – это комплекс организационно-технических мероприятий по разработке и внедрению системы, которая обеспечит осуществление мероприятий по разработке и внедрению системы, осуществление самого процесса управления.
Проведение работ по постановке системы компанией предлагается осуществить поэтапно в следующем порядке:
1. Проектирование финансовой структуры.
На основе организационной структуры компании разрабатывается финансовая структура. В рамках этой работы из организационных звеньев (подразделений) формируются Центры Финансовой Ответственности (ЦФО). Далее их выстраивают друг перед другом в иерархической подчиненности, отражающей уровни ответственности.
2. Проектирование бюджетной системы.
Описываются и структурируются статьи планирования и учета всей хозяйственной деятельности предприятия, которые являются составляющими элементами бюджетов. Далее статьи группируются в бюджеты, которые объединяются в единую структуру, через которую управляют показателями ответственности ЦФО и предприятия в целом.
3. Разработка внутренней учетной политики.
Формируются организационные основы ведения учета, выбираются принципы документирования хозяйственных операций и методы оценки имущества, определяются методика и техника ведения учета.
4. Разработка системы планирования.
Определяется порядок планирования – от формирования плана продаж предприятия до утверждения основного бюджета предприятия, с указанием участников процесса планирования, регламентов их действий, формата документов и сроков их разработки, согласования и утверждения.
5. Разработка системы анализа.
Формируется система анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия: описывается структура и взаимосвязь управленческих отчетов, выбираются основные показатели для оценки финансового состояния компании. Также приводятся источники данных для анализа, и регламентируется процедура его проведения.
6. Регламентация.
Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы, то есть закреплены в регламентных документах предприятия. Для этого все этапы завершаются подготовкой соответствующих Положений: Положение о финансовой структуре; Положение о бюджетной структуре; Положение об учетной политике; Положение о планировании; Положение о финансово-экономическом анализе.
Программный продукт представляет собой инструмент, созданный для решения определенных задач. В качестве программного модуля для автоматизации бюджетирования мы предлагаем приобрести «1С:Предприятие, Конфигурация «Финансовое управление», разработанная фирмой 1С при участии КВФ «Инталев». Данная программа требует минимальных затрат на установку и предварительную настройку. В качестве платформы для автоматизации используется учетная многопользовательская система «1С:Предприятие 7.7», которая на нашем предприятии установлена и успешно работает 4,5 года.
Автоматизированная система бюджетирования состоит из следующих составляющих:
Система бюджетов. Это карта отчетной информации, по которой руководители будут определять свое состояние, судить о достижении своих целей, или отклонении от них.
Финансовая структура. Это отдельные отделы нашего предприятия, у каждой из которых должна стоять своя определенная задача, и должны быть определены свои показатели успешности выполнения этой задачи.
Аналитик управленческого учета. Анализ выполнения плана, и особенно анализ отклонений, полезно проводить по дополнительным аналитическим признакам, которые будут добавлять полезную информацию для руководителя и помогать в выработке корректирующего действия.
Технических параметров, обеспечивающих хранение и обработку данных. Эти параметры зависят от выбранной программы. В предлагаемой нами программе надо будет определить сценарии планирования, твердую валюту системы, способ ввода фактических данных и т.п.
Для наглядного примера предлагаем посмотреть на таблице 3 как будет выглядеть в предлагаемой программе бюджет движения денежных средств нашей компании.
Таблица 3
Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Январь 2011 | Февраль 2011 | Март 2011 | Итого за период |
| Сценарий | Сценарий | Сценарий | Сценарий | |
| Бюджет движения денежных средств | 4.00 | 4.00 | 4.00 | 4.00 |
| Остаток денежных средств на начало периода | 0.00 | 86013 | 137183 | 0.00 |
| Безналичные денежные средства | 0.00 | 86013 | 137183 | 0.00 |
| Наличные денежные средства | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Поступления за период | 179900 | 637000 | 646100 | 1463000 |
| Наличные денежные средства | 16100 | 7000 | 16100 | 39200 |
| Безналичные денежные средства | 163800 | 630000 | 630000 | 1423800 |
| Выплаты за период | 93888 | 125300 | 93100.00 | 312288.00 |
| Наличные денежные средства | 16100 | 7000 | 16100.00 | 39200.00 |
| Безналичные денежные средства | 77788 | 118300 | 77000.00 | 273088.00 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 86016 | 597713.00 | 690183.00 | 1373912.00 |
| Наличные денежные средства | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Безналичные денежные средства | 86016 | 597713.00 | 690183.00 | 1373912.00 |
| Норма минимального остатка денежных средств | 100 000.00 | 100 000.00 | 100 000.00 | 100 000.00 |
| Потребность в дополнительном финансировании | - 86016 | - 497713.00 | - 590183.00 | - 590183.00 |
Таким образом, бюджетирование – это своеобразный образ мышления категориями планов и бюджетов, стержень, вокруг которого объединяется деятельность предприятия, и что позволяет подразделениям объективно оценивать и сравнивать свои результаты, мотивировать на достижение целей.