В 2004 году также наблюдается снижение издержкоемкости оборота по таким статьям как отчисления в Фонд социальной защиты, расходы на оплату труда и проценты за пользование кредитами банка, что в конечном итоге положительным образом влияет на конечный финансовый результат.
Для наиболее всестороннего анализа издержек обращения следует рассмотреть влияние различных факторов на их сумму и уровень.
Таблица №5.3.
Расчет влияния изменения розничного товарооборота на издержки обращения Ганцевичского райпо за 2003-2004г.г.
| 2003 год | 2004 год | Скорректированный показатель | ||||
| Сумма | Уровень | Сумма | Уровень | Сумма | Уровень | |
| Розничный товарооборот | 9795,3 | - | 12259,0 | - | 12259,0 | - |
| Всего издержки обращения | 1983,9 | 20,3 | 2220,0 | 18,1 | 2234,1 | 18,2 |
| в т.ч. постоянные | 995,9 | 10,2 | 1054,5 | 8,6 | 995,9 | 8,1 |
| переменные | 988,0 | 10,1 | 1165,5 | 9,5 | 1238,2 | 10,1 |
Таким образом изменение издержек обращения за счет увеличения розничного товарооборота составило:
Условно-переменные издержки обращения: 1238,2-988,0 = +250,2
Условно-постоянные издержки обращения: 8,1 – 10,2 = -2,1%
Также, одним из факторов, оказывающих влияние на издержки обращения является – ценовой. Рассмотрим его влияние:
Таблица №5.4.
Расчет влияния изменения цен на издержки обращения Ганцевичского райпо за 2003-2004г.г.
| 2003 год | 2004 год | Скорректированный показатель | ||||
| Сумма | Уровень | Сумма | Уровень | Сумма | Уровень | |
| Розничный товарооборот в действующих ценах | 9795,3 | - | 12259,0 | - | - | - |
| Розничный товарооборот в сопоставимых ценах | 9795,3 | - | 10637,8 | - | 10637,8 | - |
| Всего издержки обращения | 1983,9 | 20,3 | 2220,0 | 18,1 | 2234,1 | 18,2 |
| в т.ч. постоянные | 995,9 | 10,2 | 1054,5 | 8,6 | 995,9 | 8,1 |
| переменные | 988,0 | 10,1 | 1165,5 | 9,5 | 1238,2 | 10,1 |
Таким образом за счет роста цен уровень издержек обращения увеличился на 0,5 процентных пункта ( 8,6 –8,1 = 0,5 ) или на:
12259,0 * 0,5 /100 = 61,3 млн.руб.
Исходя из вышеизложенного можно сделать выводы о том, что руководству райпо и каждому сотруднику в частности, необходимо постоянно осуществлять контроль за издержками обращения, стремится к их снижению.
Глава 6. Анализ прибыли и рентабельности и факторов, влияющих на них
Прибыль в хозяйственной деятельности следует изучать как экономическую категорию и экономический показатель.
Количественные характеристики прибыли выражаются посредством экономических показателей, которые имеют и качественную (содержательную) и количественную определенность.
Прибыль является одной из главных целей торгового предприятия, показателем его конечного результата, который необходимо постоянно анализировать.
Таблица №6.1.
Динамика прибыли (убыточности) от реализации по торговле Ганцевичского райпо за 2002-2004 г.г.
(млн.руб.)
| Годы | Изменение, % | ||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2004г. к 2003г. | 2004г. к 2002г. | |
| 1.Розничный товарооборот в ценах | |||||
| 1.1.Действующих | 8789,2 | 9795,3 | 12259,0 | 125,2 | 139,5 |
| 2.Прибыль (убыток) от реализации, всего: | |||||
| -сумма | -121,7 | -287,5 | -100,0 | 187,5 | 21,7 |
| -уровень, % | -1,4 | -2,9 | -0,8 | +2,1 | +0,6 |
Как показывают данные таблицы, на протяжении анализируемого периода в торговле Ганцевичского райпо не было получено прибыли, а лишь убыток от реализации.
В 2004 году произошло снижение убытка как по сумме, так и по уровню. В 2004 году уровень убыточности снизился на 2,1 процентных пункта по сравнению с 2003 годом, и на 0,6 процентных пункта по сравнению с 2002 годом.
Для более полного анализа необходимо рассмотреть динамику развития балансовой прибыли и ее формирование:
Таблица №6.2.
Динамика балансовой прибыли (убыточности) и ее формирование по торговле Ганцевичского райпо за 2002-2004 г.г.
(млн.руб.)
| Годы | Изменение, % | ||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2004г. к 2003г. | 2004г. к 2002г. | |
| 1.Розничный товарооборот в ценах | |||||
| 1.1.Действующих | 8789,2 | 9795,3 | 12259,0 | 125,2 | 139,5 |
| 2.Валовой доход, всего: | |||||
| -сумма | 1475,1 | 1662,4 | 2097,0 | 126,1 | 142,2 |
| -уровень, % | 16,8 | 17,0 | 17,1 | +0,1 | +0,3 |
| 3.Издержки обращения, всего: | |||||
| -сумма | 1507,6 | 1983,9 | 2220,0 | 111,9 | 147,3 |
| -уровень, % | 17,2 | 20,3 | 18,1 | -2,2 | +0,9 |
| 6% валового дохода на пополнение собственных оборотных средств | 89,0 | 5,8 | 0 | - | - |
| 4.Прибыль (убыток) от реализации, всего: | |||||
| -сумма | -121,7 | -287,5 | -123,0 | 42,8 | 101,1 |
| -уровень, % | -1,4 | -2,9 | -1,0 | +2,1 | +0,6 |
| 5.Внереализационные доходы | 118,2 | 37 | 40 | 108,1 | 33,8 |
| 6.Внереализационные расходы | 90 | 79 | 172 | 217,7 | 191,1 |
| 7.Балансовая прибыль (убыток), всего: | |||||
| -сумма | -93,5 | -329,5 | -232,0 | 70,4 | 248,1 |
| -уровень | -1,1 | -3,4 | -1,9 | 1,5 | 0,8 |
Анализируя данные таблицы можно сделать выводы о том, что в 2004 году балансовый убыток составил 232,0 млн.руб., он снизился по сравнению с 2003 годом на 29,6% или на 1,5 процентных пункта.
На протяжении анализируемого периода наблюдается превышение уровня издержек обращения над уровнем валового дохода, в результате чего образуется убыток от реализации товаров.
В 2004 году не производилось отчисление 6% от валового дохода, идущего на пополнение собственных оборотных средств.
В 2004 году в райпо сальдо по внереализационным операциям было отрицательным – 132,0 млн.руб., это еще в большей степени отрицательным образом повлияло на величину балансового убытка
В ходе проведения анализа прибыли (убыточности) торговой организации следует уделить внимание факторам, повлиявшим на ее величину и уровень.
Влияние изменения розничного товарооборота рассчитывается как произведение изменения розничного товарооборота и уровня рентабельности продаж, деленное на 100:
(12259 – 9795,3) * (-2,9) / 100 = -71,4 млн.руб.
Таким образом, увеличение розничного товарооборота в действующих ценах с 9795,3 млн.руб. до 12259,0 млн.руб. привело к увеличению убытка от реализации на 71,4 млн.руб.
Влияние на сумму и уровень прибыли от реализации оказывает и уровень валовых доходов, влияние которого рассчитывается как произведение отклонения уровня валовых доходов и розничного товарооборота, деленное на 100:
(17,1 – 17,0) * 12259,0 / 100 = 12,3 млн.руб.
Следовательно, увеличение уровня валового дохода с 17,0% до 17,1% повлекло за собой увеличение прибыли от реализации на 12,3 млн.руб.
Оценка влияния издержек обращения на прибыль (убыточность) рассчитывается как произведение разницы уровней издержек обращения и розничного товарооборота, деленное на 100:
(18,1 – 20,3) * 12259,0 / 100 = -269,7 млн.руб.
В данном случае вышеуказанную цифру необходимо учитывать со знаком «плюс», так как это обусловлено тем, что изменение издержек обращения и прибыли находится в обратной зависимости, т.е. снижение издержек обращения ведет к росту прибыли и, наоборот, их рост – к ее уменьшению.
Подводя итоги анализа состояния Ганцевичского райпо следует выделить его сильные и слабые стороны. Для этого по 5-ти бальной шкале оценок можно сделать выводы о состоянии внутренней среды Ганцевичского райпо.
Таблица №6.3.
Сильные и слабые стороны Ганцевичского райпо
| Потенциал предприятия | Оценка |
| Менеджмент предприятия | |
| Предпринимательская культура | 4 |
| Система мотивации сотрудников | 3 |
| Хозяйственная деятельность | |
| Оборудование | 4 |
| Качество планирования и управления | 4 |
| Научные исследования и развитие | |
| Интенсивность и результаты | 3 |
| Использование новых информационных технологий | 3 |
| Кадры | |
| Квалификация руководства | 4 |
| Квалификация персонала | 3 |
| Рациональность в распределении прав и ответственности | 4 |
| Возрастная структура | 5 |
| Наличие в оргструктуре предприятия службы маркетинга | 3 |
| Финансы | |
| Наличие собственных оборотных средств | 1 |
| Возможности получения кредита | 3 |
| Эффективность использования кредита | 3 |
| Финансовая стабильность | 1 |
| Уровень прибыльности | 1 |
Таким образом из проведенного анализа становится очевидным тот факт, что правлению райпо и каждому его работнику следует изыскивать пути и резервы роста прибыли и рентабельности в условиях современной политики цен и с использованием новых проектов и технологий.