Анализ доходов фирмы (стр. 3 из 4)

Доход торгового предприятия формируется под влиянием множества факторов. Главными из них являются объем товарооборота, который в свою очередь зависит от спроса на товары, и издержек обращения. Поэтому планирование дохода должно осуществляться в сочетании с прогнозированием спроса, объема продаж и издержек предприятия.

Рассмотрим доходы предприятия за 2 года в таблице 1.

Таблица 1. Показатели деятельности фирмы «Рив Гош» за 2007-2008 гг.

Показатели	2007 г .	2008 г .	Отклонения (+, - )	Темп роста, %
Розничный товарооборот, тыс. руб.	460100	1117200	657100	242,82
Валовой доход, тыс. руб.	119020	317050	198030	266,38
Издержки обращения, тыс. руб.	104570	281800	177230	269,48
Прибыль от реализации товаров, тыс. руб.	14450	35250	20800	243,94

Анализируя данные таблицы 1, можно видеть, что в 2008 году произошло увеличение по всем показателям деятельности предприятия относительно 2007 года примерно в 2,5 раза. Розничный товарооборот и валовой доход увеличились на 657100 тыс. руб. и 198030 тыс. руб. Издержки обращения выросли на 177230 тыс. руб. Все это привело к росту прибыли на 20800 тыс. руб.

Рассмотрим ежемесячные показатели деятельности предприятия за 2008 год.

Таблица 2. Основные показатели деятельности фирмы «Рив Гош» по месяцам за 2008 год, тыс. руб.

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	Итого за год
Розничный товарооборот	52043	47635	66031	59343	63930	51353	64250	84040	82967	158964	150721	235923	1117200
Валовый доход	12009	10904	13340	13721	15853	11875	16150	19583	19145	55687	53782	75001	317050
Издержки обращения	10063	10067	12180	12501	14063	14454	14790	17009	17235	48260	48590	62588	281800
Внереализационный доход	340	450	798	810	670	890	1045	790	840	974	1205	183	8995
Прибыль от реализации	1946	837	1160	1220	1790	-2579	1360	2574	1910	7427	5192	12413	35250
Прибыль отчетного года	2286	1287	1958	2030	2460	-1689	2405	3364	2750	8401	6397	12596	44245

Из данных таблицы 2 видно, что предприятие имеет стабильный доход, причем к концу года доход предприятия существенно вырос по сравнению с началом года. На это могло повлиять приближение новогодних праздников, а также рост цен. Однако следует отметить, что параллельно выросли и издержки обращения. Это связано с закупкой большей партии товара в связи с предстоящими праздниками и также ростом цен на товар. Отрицательным моментом в деятельности предприятия можно считать получение убытков в июне месяце. В этом месяце сумма издержек обращения превысила сумму дохода.

Рассмотрим динамику роста доходов по месяцам за 2008 год на графиках (рис. 2, 3, 4).

Рисунок 2. Динамика розничного товарооборота фирмы «Рив Гош» по месяцам в 2008 г.

Рисунок 3. Динамика валового дохода фирмы «Рив Гош» в 2008 г. по месяцам

Рисунок 4. Динамика внереализационного дохода Фирмы «Рив Гош» в 2008 г. по месяцам

Из приведенных выше рисунков видно, что резкий рост товарооборота в 2008г. (с 52 млн. руб. на начало 2008г. до 235 млн. руб. на конец 2008г.) привел к значительному росту валового дохода. Однако следует отметить, что зачастую рост валового дохода был связан с ростом цен на товары. Что же касается внереализационного дохода, то на протяжении всего 2008 года наблюдался его рост. Однако в декабре месяце наблюдается его резкое снижение. Это связано со снижением доходов от сдачи в аренду подсобных помещений, так как производился их ремонт.

2.3. Распределение и использование дохода фирмы «Рив Гош»

Доход, поступающий на расчетный счет предприятия, используется на оплату счетов поставщиков. Из дохода производятся отчисления налогов в бюджеты, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции и т. д. Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг), несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступления средств за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярность поступления, источник различных платежей предприятия), не является доходом в полном смысле этого слова, так как из него прежде всего необходимо возместить произведенные затраты, выплатить заработную плату. Только оставшаяся часть дохода от продажи продукции (работ, услуг) примет форму чистого дохода предприятия, т. е. прибыли.

2.4. Расчет безубыточного объема продаж

Практика показывает, что торговля того или иного товара становится прибыльным, если предприятие функционирует на уровне, близком к уровню проектной мощности. При этом некоторые проекты приносят убытки в течение короткого периода в начале их осуществления, другие продолжают работать с убытками достаточно долго.

Причин для плохих результатов может быть много: дефекты проекта, дефицит основных и оборотных средств, низкое качество сырья или готовой продукции, неэффективность производства, недостаточный объем рынка, ценовая политика фирмы и т.д.

Точка, в которой общие доходы равны общим издержкам, называется точкой безубыточности. Анализ ситуации безубыточности, выявление объема продаж, при котором доходы начнут покрывать издержки, является неотъемлемой частью финансового планирования.

Анализ безубыточности демонстрирует, каким должен быть объем продаж для того, чтобы торговое предприятие было в состоянии без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы торговое предприятие не имело убытков. При анализе ситуации безубыточности издержки обычно подразделяются на переменные и фиксированные (условно-постоянные). Как известно, к переменным относятся издержки, прямо зависящие от объемов производства - сырье и материалы, заработная плата рабочим и т. д.; к условно-постоянным - амортизация, расходы по аренде и лизингу, процентные платежи по кредитам, оплата труда менеджеров и служащих.

Однако следует всегда учитывать, что рост объема реализации влечет за собой увеличение отдельных видов затрат, относимых к постоянным расходам.

Поэтому, при принятии решений об увеличении объема товарооборота необходимо рассчитывать, какая сумма постоянных расходов будет сопровождать этот рост. При этом, естественно, оптимальным принимается тот вариант, который позволяет снизить долю постоянных расходов (при рациональных переменных).

Плановая прибыль не может быть меньше фактической, т.е. нижний предел плановой прибыли ограничивается минимальным ее размером, а верхний ограничения не имеет, он всегда должен стремиться к максимуму.

В процессе планирования прибыли должны проводиться прогнозные расчеты ее величины.

Планирование розничного товарооборота торгового предприятия, особенно нового, целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточности предприятия.

Таким образом, в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие несет определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:

1. постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание здании, помещении, сооружений, коммунальные расходы и т.д.). В нашем случае их величина 169080 тыс. руб. Для покрытия этих расходов предприятие должно осуществлять торговую деятельность, т.е. осуществляет реализацию товаров;

2. переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, реализацией. Предполагается, что переменные расходы развиваются в том же направлении и с теми же темпами, что и объем товарооборота. В нашем случае они составляют 112720 тыс. руб. или 40%.

Однако темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота. В результате объем товарооборота в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.

Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму проданных или запланированных к продаже товаров в розничных ценах. В свою очередь, розничная цена состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма покупных цен представляет собой товарооборот торгового предприятия но покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятием прибыли. Таким образом, имеем: