| 16. | ДТ 61212 | Взимание штрафов, начисленных в соответствии с условиями договора |
| КТ 70601 (символ 17101) |
Полученное обеспечение учитывается в соответствии с порядком, описанном в статье «Обеспечение исполнения обязательств. Учет в банке».
Если права требования к своему должнику уступлены клиентом банку в обеспечение исполнения обязательств перед банком, то в бухгалтерском учете банка, дополнительно к стандартным проводкам по выдаче кредита (либо иных средств, относимых к прочим размещенным) в бухгалтерском учете должны появиться следующие проводки:
| 17. | ДТ 47803 | Отражение прав требований в сумме обеспечения, установленной в договоре уступки |
| КТ 47401 | ||
| 18. | ДТ 91418 | Общая сумма прав требования, включающая основной долг, проценты и неустойки и т.д. |
| КТ 99999 | ||
| 19. | ДТ 70606 (символ 25302) | Формирование резерва на возможные потери (на 47803)*** |
| КТ 47804 | ||
| 20. | ДТ 301, 405, 406, 407, 40802 | Поступление денежных средств от должника |
| КТ 61212 | ||
| 21. | ДТ 61212 | Погашение приобретенных прав требований в сумме, поступившей от должника |
| КТ 47803 | ||
| 22. | ДТ 47401 | Погашение задолженности клиента перед банком, в сумме, поступившей от должника. Одновременно в бухгалтерском учете делаются проводки по восстановлению резерва, снятию с учета обеспечения в порядке, предусмотренном для стандартного погашения кредитов (или средств, относимым к прочим размещенным) |
| КТ счетов по учету кредитов, счетов по учету прочих размещенных средств, процентов, просроченной задолженности клиента по первоначальному договору | ||
| КТ 301, 405, 406, 407, 40802 | Перечисление остатка средств клиенту –продавцу | |
| 23. | ДТ 99999 | Списание с учета общей (номинальной) суммы прав требования (пропорционально сумме погашения) |
| КТ 91418 | ||
| 24. | ДТ 47401 | Списание с баланса неиспользованной суммы обеспечения, в случае, если клиент самостоятельно исполнил свои обязательства перед банком |
| КТ 47803 | ||
| 25. | ДТ 99999 | |
| КТ 91418 |
*** К сожалению, в данном случае происходит двойное резервирование одного и того же актива:
по базовому кредитному договору – по счетам резервов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;
по требованиям отраженным на счете 47803 (фактически являющихся обеспечением по кредиту)- по счету резерва 47804.
Данное обстоятельство необходимо учитывать при решении вопроса о принятии в обеспечение прав требования клиента-заемщика к его должникам.